稅收理論_中級經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》章節(jié)重難點(diǎn)跟學(xué)！
哪怕是最沒有希望的事情，只要有一個(gè)勇敢者去堅(jiān)持做，到最后就會擁有希望。下面為同學(xué)們準(zhǔn)備了中級經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》第三章節(jié)“稅收理論”的重難知識點(diǎn)，內(nèi)容源自斌哥老師知識點(diǎn)筆記，正在備考中級經(jīng)濟(jì)師財(cái)稅專業(yè)的的同學(xué)們快快跟學(xué)起來吧。
第三章 稅收理論
1.本質(zhì)
(1)稅收表現(xiàn)了國家與納稅人在征稅、納稅和利益分配上的一種特殊關(guān)系。
(2)稅收是一種工具，其被使用的目的是為國家取得財(cái)政收入，從而滿足社會公共需要;
(3)稅收這種工具是由國家來掌握和運(yùn)用的，因此征稅權(quán)力歸國家所有;
(4)稅收所表現(xiàn)的是按照法律的規(guī)定，通過強(qiáng)制的征收，把納稅單位和個(gè)人的收入轉(zhuǎn)移到政府手中，形成財(cái)政收入。
2.職能
(1)財(cái)政職能：是稅收首要的和基本的職能。
(2)經(jīng)濟(jì)職能：經(jīng)濟(jì)職能也稱調(diào)節(jié)職能是指為實(shí)現(xiàn)社會總需求與總供給的平衡。
(3)監(jiān)督職能。
1.威廉·配第的稅收原則
威廉·配第在其所著的《賦稅論》和《政治算術(shù)》中，較為深入地研究了稅收問題并第一次提出了稅收原則的理論。威廉·配第提出了公平、簡便和節(jié)省三條標(biāo)準(zhǔn)。
2.亞當(dāng)·斯密的稅收原則
亞當(dāng)·斯密在《國民財(cái)富性質(zhì)和原因的研究》中提出了稅收四原則：平等原則、確定原則、便利原則和最少征收費(fèi)用原則。
3.阿道夫·瓦格納的稅收原則
提出了“四端九項(xiàng)”稅收原則：
(1)財(cái)政政策原則，包括收入充分原則和收入彈性原則;
(2)國民經(jīng)濟(jì)原則，包括慎選稅源的原則和慎選稅種的原則;
(3)社會公平原則，又稱“社會正義原則”，包括普遍原則和平等原則;
(4)稅務(wù)行政原則，包括確定原則、便利原則和節(jié)約原則。
(一)稅收的財(cái)政原則
(1)充裕原則是指通過征稅獲得的收入要充分，能滿足一定時(shí)期財(cái)政支出的需要。
(2)彈性原則是指稅收收入應(yīng)能隨著財(cái)政支出的需要進(jìn)行調(diào)整。
(3)便利原則是指盡可能方便納稅人納稅的稅收制度。
(4)節(jié)約原則是指稅收以盡可能少的稅務(wù)行政費(fèi)用，獲取應(yīng)得的稅收收入。
(二)稅收的經(jīng)濟(jì)原則
1.稅制的建立應(yīng)有利于保護(hù)國民經(jīng)濟(jì)，避免稅收妨礙生產(chǎn)的消極作用
2.具體內(nèi)容
(1)配置原則。稅收活動必須遵循有利于資源有效配置的原則。
(2)效率原則。效率原則就是要求國家征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)行，提高稅務(wù)行政管理效率。
(三)稅收的公平原則
(1)普遍原則。稅收應(yīng)由本國全體公民共同負(fù)擔(dān)。
(2)平等原則。該原則具體體現(xiàn)在兩個(gè)方面：
①橫向公平，又稱“水平公平”，是指對相同境遇的人課征相同的稅收。
②縱向公平，又稱“垂直公平”，是指對不同境遇的人課征不同的稅收。
(一)稅收制度的基本要素
1.納稅人。納稅人亦稱納稅義務(wù)人或納稅主體，指稅法上規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，它規(guī)定了稅款的直接承擔(dān)者。
2.征稅對象。征稅對象也稱征稅客體，指對什么征稅，即國家征稅的標(biāo)的物。它規(guī)定了每一種稅的征稅界限，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。
征稅對象可以從質(zhì)和量兩方面進(jìn)行劃分，質(zhì)的具體化是征稅范圍和稅目;量的具體化是計(jì)稅依據(jù)和計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，它們與稅類、稅種、稅基、稅源等共同補(bǔ)充和延伸了征稅對象的功能并使其具體化。
3.稅率。稅率是應(yīng)納稅額與征稅對象數(shù)額(量)之間的法定比例，是計(jì)算稅額和稅收負(fù)擔(dān)的尺度，體現(xiàn)征稅的程度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)，是稅收制度中最活躍、最有力的因素。
稅率一般分為比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率，具體見下表。
類別 | 定義 | 具體分類 | |
比例稅率 | 對同一征稅對象，不論數(shù)額大小，均按同一比例計(jì)征的稅率，一般適用于商品流轉(zhuǎn)額的征稅 | 產(chǎn)品比例稅率、地區(qū)差別比例稅率、幅度比例稅率 | |
定額稅率 | 又稱“固定稅額”，是指對每一單位的征稅對象直接規(guī)定固定稅額的一種稅率，它是稅率的一種特殊形式，一般適用于從量計(jì)征的稅種 | 地區(qū)差別定額稅率、幅度定額稅率和分類分級定額稅率等形式 | |
累進(jìn)稅率 | 隨征稅對象數(shù)額或相對比例的增大而逐級提高稅率的一種遞增等級稅率，即按征稅對象數(shù)額或相對比例的大小，劃分為若干不同的征稅級距，規(guī)定若干高低不同的等級稅率 | 全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率（如個(gè)人所得稅的工資、薪金所得）、超率累進(jìn)稅率（如土地增值稅）、全率累進(jìn)稅率、超倍累進(jìn)稅率等 | |
(二)稅收制度的其他要素
其他要素 | 具體內(nèi)容 |
納稅環(huán)節(jié) | 稅法規(guī)定的商品在整個(gè)流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié) |
納稅期限 | 稅法規(guī)定的納稅人申報(bào)繳納稅款的間隔時(shí)間。從我國現(xiàn)行各種稅種看，納稅期限分為按年征收、按季征收、按月征收、按天征收和按次征收等多種形式 |
減稅免稅 | 國家為實(shí)施一定的政治經(jīng)濟(jì)政策，給予某些納稅人或征稅對象的鼓勵(lì)或特殊照顧 （1）稅基式減免是通過直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅免稅，具體包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等 【提示】起征點(diǎn)是征稅對象達(dá)到一定數(shù)額開始征稅的起點(diǎn)；免征額是在征稅對象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額 （2）稅額式減免是通過直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)現(xiàn)的減稅免稅，具體包括全部免征、減半征收、核定減免率以及另定減征稅額等 |
違章處理 | 加收滯納金、處以罰款、通知銀行扣款、吊銷稅務(wù)登記證、吊銷營業(yè)執(zhí)照、移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任等 |
(一)稅制結(jié)構(gòu)模式
稅制結(jié)構(gòu)是指稅收制度中稅種的構(gòu)成及各稅種在其中所處的地位。稅制結(jié)構(gòu)模式是指由主體稅特征所決定的稅制結(jié)構(gòu)類型。
1.以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)
以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)模式是指在整個(gè)稅制體系中，所得稅作為主體稅，占比較高并起主導(dǎo)作用。當(dāng)前，主要發(fā)達(dá)國家的稅制結(jié)構(gòu)大多呈現(xiàn)以所得稅為主體的特點(diǎn)。
2.以貨物和勞務(wù)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)
以貨物和勞務(wù)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)模式是指在整個(gè)稅制體系中，貨物和勞務(wù)稅作為主體稅，占比較高并起主導(dǎo)作用。當(dāng)前，一些發(fā)展中國家的稅制結(jié)構(gòu)大多呈現(xiàn)以貨物和勞務(wù)稅為主體的特點(diǎn)。
3.以所得稅與貨物和勞務(wù)稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)
以所得稅與貨物和勞務(wù)稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)模式是指在整個(gè)稅制體系中，所得稅與貨物和勞務(wù)稅占有相近的比重，在財(cái)政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)方面共同起著主導(dǎo)作用。
選擇雙主體并重的稅制結(jié)構(gòu)模式，既能確保財(cái)政收入的穩(wěn)定可靠，又能使稅收的剛性與彈性相結(jié)合，充分發(fā)揮稅收的宏觀調(diào)控作用。
(二)稅制結(jié)構(gòu)的影響因素
影響因素 | 主要內(nèi)容 |
經(jīng)濟(jì)因素 | （1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是制約稅制結(jié)構(gòu)的根本因素。若一國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高，則企業(yè)利潤及個(gè)人收入就較高，具備廣泛征收所得稅的基礎(chǔ)；若一國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低，所得稅稅基與稅源相對有限，而商品與勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額相較于所得更為穩(wěn)定，因而貨物和勞務(wù)稅在稅收總額中的占比就較大 （2）經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。在以農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)為主體的自然經(jīng)濟(jì)條件下，形成了以農(nóng)業(yè)為基礎(chǔ)的生產(chǎn)要素及生產(chǎn)成果作為主要課稅對象的直接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)；在以工商經(jīng)濟(jì)為主體的商品經(jīng)濟(jì)條件下，形成了以商品流轉(zhuǎn)額為課稅對象的間接稅和以所得為課稅對象的直接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu) |
政策因素 | 稅收是國家籌集財(cái)政收入的重要手段，也是宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的主要工具，國家的各項(xiàng)宏觀調(diào)控政策目標(biāo)需要通過稅收制度來實(shí)現(xiàn)，因此宏觀政策目標(biāo)的定位也會對稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)和選擇產(chǎn)生一定的影響 |
征管因素 | 征管因素也是一國稅制結(jié)構(gòu)的重要因素。不同稅種的征管難度存在差異，相對而言，所得稅的征管較為復(fù)雜，對征管水平要求較高。發(fā)達(dá)國家先進(jìn)的稅收征收管理手段有助于實(shí)現(xiàn)對稅源的監(jiān)控和征收，這為所得稅成為其稅制的主體稅種提供了條件。而發(fā)展中國家稅收征管水平相對落后，大規(guī)模征收所得稅在技術(shù)上存在困難，因此更傾向于選擇以貨務(wù)和勞務(wù)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu) |
我國現(xiàn)行稅收法律制度共由18個(gè)稅種組成，按其性質(zhì)和作用大致分為以下五類。
(1)貨物和勞務(wù)稅類(也稱流轉(zhuǎn)稅類)，包括增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅。
(2)所得稅類，包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。
(3)財(cái)產(chǎn)稅類，包括房產(chǎn)稅、契稅和車船稅。
(4)資源稅類，包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅。
(5)行為、目的稅類，包括環(huán)境保護(hù)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購置稅、煙葉稅、船舶噸稅。
類型 | 指標(biāo) | 具體內(nèi)容 |
宏觀稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo) | 國民生產(chǎn)總值（或國內(nèi)生產(chǎn)總值）負(fù)擔(dān)率 | 稅收收入總額÷國民生產(chǎn)總值（或國內(nèi)生產(chǎn)總值）×100% |
國民收入負(fù)擔(dān)率 | 同國民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率相比，國民收入負(fù)擔(dān)率能更準(zhǔn)確地衡量一國總體的稅收負(fù)擔(dān)水平 稅收收入總額÷國民收入×100% | |
微觀稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo) | 企業(yè)（個(gè)人）綜合稅收負(fù)擔(dān)率 | 企業(yè)（個(gè)人）繳納的各項(xiàng)稅收的總和÷企業(yè)總產(chǎn)值（個(gè)人毛收入）×100% |
直接稅稅收負(fù)擔(dān)率 | 企業(yè)（個(gè)人）一定時(shí)期繳納的所得稅（包括財(cái)產(chǎn)稅）÷企業(yè)（個(gè)人）一定時(shí)期獲得的純收入×100% | |
貨物和勞務(wù)稅稅收負(fù)擔(dān)率 | 企業(yè)在一定時(shí)期實(shí)際繳納的貨物和勞務(wù)稅稅額÷同期銷售收入（營業(yè)收入）×100% | |
企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)率 | 企業(yè)在一定時(shí)期實(shí)際繳納的所得稅稅額÷同期實(shí)現(xiàn)利潤總額×100% | |
個(gè)人所得稅稅收負(fù)擔(dān)率 | 個(gè)人在一定時(shí)期實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅稅額÷同期個(gè)人收入總額×100% | |
企業(yè)增值稅稅收負(fù)擔(dān)率 | 企業(yè)在一定時(shí)期實(shí)際繳納的增值稅稅額÷同期實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入總額×100% |
因素 | 內(nèi)容 | 影響 |
經(jīng)濟(jì)因素 | 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平 | 一國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響其稅收負(fù)擔(dān)水平的決定性因素，一般來說，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高的國家稅收負(fù)擔(dān)也要高一些 |
政治經(jīng)濟(jì)體制 | 一般來說，中央集權(quán)制或非市場經(jīng)濟(jì)體制的國家稅收負(fù)擔(dān)要高一些。此外，一國的分配體制也會影響其稅收負(fù)擔(dān)水平 | |
政策因素 | —— | 一般來說，當(dāng)國家實(shí)行緊縮的財(cái)政政策時(shí)，需要增加稅收，減少財(cái)政支出，這時(shí)稅收負(fù)擔(dān)會加重；而當(dāng)實(shí)行擴(kuò)張的財(cái)政政策時(shí)，稅收負(fù)擔(dān)則會相對減輕 |
稅制因素 | 征稅對象 | 征稅對象的范圍和數(shù)額越大，稅負(fù)水平越高；反之，則越低 |
計(jì)稅依據(jù) | 在同樣的稅率標(biāo)準(zhǔn)下，如果對納稅人計(jì)征所得稅時(shí)允許其扣除許多項(xiàng)目，則會使計(jì)稅依據(jù)縮小，從而引起納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)率低于名義稅率 | |
稅率 | 稅率越高，稅收負(fù)擔(dān)越高；反之，則越低 | |
減免稅 | 主要表現(xiàn)在依照稅法規(guī)定減少納稅人的部分稅收負(fù)擔(dān)或免除納稅人的全部稅收負(fù)擔(dān) | |
稅收附加和加成 | 與減免稅相反，稅收的附加和加成是使納稅人稅收負(fù)擔(dān)加重的稅制因素，在納稅人按法定稅率已形成的應(yīng)納稅額基礎(chǔ)上再多征一定的數(shù)額，從而使得納稅人實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅收加重 | |
征管因素 | —— | 一般而言，若一國稅務(wù)部門征管水平較高，稅收征收率也就較高；反之則稅收流失嚴(yán)重，必然導(dǎo)致宏觀稅負(fù)下降 |
形式 | 方式 | 說明 |
前轉(zhuǎn) | 提高銷售價(jià)格 | 負(fù)擔(dān)者為消費(fèi)者 多發(fā)生在貨物和勞務(wù)征稅上 |
后轉(zhuǎn) | 壓低生產(chǎn)要素進(jìn)價(jià) | 負(fù)擔(dān)者為生產(chǎn)要素的銷售者或生產(chǎn)者 |
消轉(zhuǎn) | 改善經(jīng)營管理，改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù) | 負(fù)擔(dān)者為自己 |
稅收資本化 | 將購買生產(chǎn)要素的未來應(yīng)納稅款從購入價(jià)格中扣除 | ①負(fù)擔(dān)者為生產(chǎn)要素的出售者 ②主要發(fā)生在資本品的交易中，如土地 |
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律
供給彈性大、需求彈性?。喝菀邹D(zhuǎn)讓 | 前轉(zhuǎn) | 后轉(zhuǎn) | |
供給彈性 | 正比 | 反比 | |
需求彈性 | 反比 | 正比 | |
需求彈性＞供給彈性 | 需求方負(fù)擔(dān)的比例＜供給方負(fù)擔(dān)比例 | ||
需求彈性＜供給彈性 | 需求方負(fù)擔(dān)的比例＞供給方負(fù)擔(dān)比例 | ||
商品性質(zhì) | 壟斷性 | 稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁 |
競爭性 | 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁能力弱 | |
稅種 | 貨物和勞務(wù)稅 （間接稅） | 稅負(fù)可轉(zhuǎn)嫁 |
所得稅 （直接稅） | 不能轉(zhuǎn)嫁 | |
征稅范圍 | 范圍廣 | 容易轉(zhuǎn)嫁 |
范圍窄 | 不易轉(zhuǎn)嫁 |
原則 | 定義 |
屬地主義原則 | 是以納稅人的收入來源地或經(jīng)濟(jì)活動所在地為標(biāo)準(zhǔn)確定國家行使稅收管轄權(quán)范圍的原則，這是各國行使稅收管轄權(quán)的最基本原則 |
屬人主義原則 | 是以納稅人的國籍和住所為標(biāo)準(zhǔn)確定國家行使稅收管轄權(quán)范圍的原則，即對該國的居民（包括自然人和法人）行使征稅權(quán)力的原則 |
種類 | 確立原則 | 定義 |
收入來源地管轄權(quán)（地域管轄權(quán)） | 是按照屬地主義原則確立的稅收管轄權(quán) | 一國政府只對來自或被認(rèn)為是來自本國境內(nèi)的所得擁有征稅權(quán)力 |
居民管轄權(quán) | 是按照屬人主義原則確立的稅收管轄權(quán) | 一國政府對本國居民的全部所得擁有征稅權(quán)力，不論該收入是否來源于本國 |
(一)國際重復(fù)征稅的概念及其產(chǎn)生的原因
之所以會產(chǎn)生國際重復(fù)征稅問題，是由兩個(gè)或兩個(gè)以上國家稅收管轄權(quán)的交叉重疊直接導(dǎo)致的。
(1)跨國納稅人、跨國所得、各國對所得稅的開征是產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的重要前提;
(2)產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的根本原因是各國稅收管轄權(quán)的交叉;
(3)在各國都實(shí)行單一的稅收管轄權(quán)時(shí)，由于各國對居民或收入來源地的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同，也會出現(xiàn)居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的交叉，或地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的交叉，從而產(chǎn)生國際重復(fù)征稅。
(二)國際重復(fù)征稅的免除
具體來說主要有低稅法、扣除法、免稅法和抵免法。
1.低稅法
低稅法是指居住國政府對其居民國外來源的所得，單獨(dú)制定較低的稅率征稅，以減輕重復(fù)征稅。
2.扣除法
扣除法是指居住國政府對其居民取得的國內(nèi)外所得匯總征稅時(shí)，允許居民將其在國外已納的所得稅視為費(fèi)用在應(yīng)納稅所得中予以扣除，就扣除后的部分征稅。
3.免稅法
免稅法亦稱“豁免法”是指居住國政府對其居民來源于非居住國的所得額，單方面放棄征稅權(quán)，從而使國際重復(fù)征稅得以徹底免除。
4.抵免法
抵免法是指居住國政府對其居民國外所得在國外已納的所得稅，允許從其應(yīng)匯總繳納的本國所得稅款中抵扣。
抵免限額的計(jì)算方法 | 內(nèi)容 | 公式 |
分國抵免限額 | 是指居住國政府對其居民納稅人來自每一項(xiàng)外國的所得，分別計(jì)算抵免限額 | 分國抵免限額 =國內(nèi)外應(yīng)稅所得額×本國稅率×（某一國外應(yīng)稅所得額÷國內(nèi)外應(yīng)稅所得額） |
綜合抵免限額 | 是指居住國政府對其居民納稅人的全部外國來源所得，不分國別、項(xiàng)目匯總在一起計(jì)算抵免限額 采用綜合抵免限額法，可以使跨國納稅人在不同的國家發(fā)生的不足限額和超限額部分相互抵消，納稅人可獲得最大限度的抵免 | 綜合抵免限額 =國內(nèi)外應(yīng)稅所得額×本國稅率×（國外應(yīng)稅所得額÷國內(nèi)外應(yīng)稅所得額） 綜合抵免限額 =國內(nèi)外應(yīng)稅所得額×本國稅率×（國外應(yīng)稅所得額÷國內(nèi)外應(yīng)稅所得額） |
分項(xiàng)抵免限額 | 在采用綜合抵免法時(shí)，為防止納稅人以某一外國較低稅率形成的不足限額部分，沖抵另一外國較高稅率形成的超限額部分進(jìn)行國際間稅收逃避，對某些項(xiàng)目的收入采用單獨(dú)計(jì)算抵免限額的方法 | 分項(xiàng)抵免限額 =國內(nèi)外應(yīng)稅所得額×本國稅率×（國外某一單項(xiàng)應(yīng)稅所得額÷國內(nèi)外應(yīng)稅所得額） |
1.目前國際上最重要、影響力最大的兩個(gè)國際稅收協(xié)定范本—《經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織關(guān)于對所得和財(cái)產(chǎn)避免雙重征稅的協(xié)定范本》，即《OECD協(xié)定范本》;《聯(lián)合國關(guān)于發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家間避免雙重征稅的協(xié)定范本》，即《UN協(xié)定范本》，是兩個(gè)國際組織為了協(xié)調(diào)和指導(dǎo)各國簽訂雙邊或多邊稅收協(xié)定而制定并頒布的示范性文本。
2.國際稅收協(xié)定范本有兩個(gè)特征：①規(guī)范化;②內(nèi)容彈性化
(一)國際避稅產(chǎn)生的原因
國際避稅是跨國納稅人利用各國稅法規(guī)定的差異和漏洞，以不違法的手段減輕或消除國際稅負(fù)的行為。
(1)內(nèi)在動機(jī)(跨國納稅人對利潤的追求);
(2)外部條件(各國稅收制度的差別和稅法的缺陷)。
(二)國際避稅的基本手段
(1)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)轉(zhuǎn)移利潤。
(2)利用避稅地規(guī)避納稅義務(wù)。
(3)濫用國際稅收協(xié)定。
(三)國際反避稅
(1)稅法的完善;
(2)加強(qiáng)稅務(wù)管理;
(3)加強(qiáng)國際多邊合作。
(四)BEPS行動計(jì)劃與國際稅收合作
1.BEPS行動計(jì)劃
為遏制跨國企業(yè)規(guī)避納稅義務(wù)和侵蝕相關(guān)國家(或地區(qū))稅基，確保實(shí)現(xiàn)利潤在經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生地和價(jià)值創(chuàng)造地征稅，共同建立有利于促進(jìn)全球經(jīng)濟(jì)增長的國際征稅規(guī)則體系與行政合作機(jī)制，決定實(shí)施國際稅收改革BEPS行動計(jì)劃。
2.國際稅收合作
(1)《多邊稅收征管互助公約》
《多邊稅收征管互助公約》是一項(xiàng)旨在通過開展國際稅收征管協(xié)助維護(hù)公平稅收秩序的多邊條約，為各國(或地區(qū)、稅收管轄區(qū))更好地打擊跨境逃避稅行為提供了強(qiáng)有力的支持。
(2)金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)
金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)旨在通過加強(qiáng)全球稅收合作，提高稅收透明度，打擊利用海外賬戶的逃避稅行為。
（注：以上內(nèi)容源自斌哥老師知識點(diǎn)筆記）
看輕一名師的書，聽輕一名師的課
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