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稅務(wù)管理_中級經(jīng)濟師《財政稅收》章節(jié)重難點跟學(xué)！

來源：東奧會計在線責(zé)編：孟凡瑩2023-03-23 10:27:08

北京

沖刺教輔

在逆境中看到希望，在磨難中感悟快樂，在平凡中發(fā)現(xiàn)快樂，在曲折中找尋快樂，在艱辛中品味快樂。下面為同學(xué)們準備了中級經(jīng)濟師《財政稅收》第七章“稅務(wù)管理”的重難知識點，內(nèi)容源自斌哥老師知識點筆記，正在備考中級經(jīng)濟師財稅專業(yè)的的同學(xué)們快快跟學(xué)起來吧。

稅務(wù)管理_中級經(jīng)濟師《財政稅收》章節(jié)重難點跟學(xué)！

第七章　稅務(wù)管理

考點1：稅務(wù)登記

(一)稅務(wù)登記證件的使用與管理

使用

納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務(wù)登記證件：

①開立銀行賬戶

②領(lǐng)用發(fā)票

納稅人辦理其他稅務(wù)事項時，應(yīng)當出示稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準相關(guān)信息后辦理手續(xù)

管理

（1）稅務(wù)登記證式樣改變，需統(tǒng)一換發(fā)稅務(wù)登記證的，由國家稅務(wù)總局確定

（2）納稅人、扣繳義務(wù)人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，如實填寫“稅務(wù)登記證件遺失報告表”，并將納稅人的名稱、稅務(wù)登記證件名稱、稅務(wù)登記證件號碼、稅務(wù)登記證件有效期、發(fā)證機關(guān)名稱在稅務(wù)機關(guān)認可的報刊上作遺失聲明，憑報刊上刊登的遺失聲明到主管稅務(wù)機關(guān)補辦稅務(wù)登記證件

(二)稅務(wù)登記的法律責(zé)任

(1)納稅人不辦理稅務(wù)登記的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正;逾期不改正的，處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。

(2)納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的，處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。

(3)扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并可處以1000元以下的罰款。

考點2：賬簿、憑證管理

(一)賬簿管理

1.賬簿的設(shè)置要求

主體	主要內(nèi)容
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人	應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿
扣繳義務(wù)人	應(yīng)在稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整地計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿;

納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度不健全，不能通過計算機正確、完整地計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應(yīng)當建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的明細賬等其他賬簿。

2.賬簿的使用要求

賬簿、收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿等資料，除另有規(guī)定外，至少要保存10年，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，不得銷毀。

保管期滿需要銷毀時，應(yīng)編造銷毀清冊，報主管部門和稅務(wù)機關(guān)批準，然后在其監(jiān)督下銷毀。

(二)憑證管理

1.會計憑證的管理——原始憑證

概念

在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或者填制的用以記錄或者證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成情況的原始書面證明

①會計人員對不真實、不合法的原始憑證不予以接受，并向單位負責(zé)人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定更正補充

②原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當加蓋出具單位印章；原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開，不準在原始憑證上更正

分類

①原始憑證按照其取得渠道的不同，可以分為自制原始憑證和外來原始憑證兩種

②原始憑證按照其填制手續(xù)的不同，可以分為一次憑證和累計憑證兩種

2.稅收憑證的管理

稅收憑證是指稅務(wù)機關(guān)在稅款的征、減、免、退、補、罰過程中開具的憑證。稅收憑證通常分為兩類：

(1)完稅憑證類，包括各種完稅證和繳款書;

(2)綜合憑證類，包括各種提退減免憑證、罰款收據(jù)、票款結(jié)算單、代扣代繳稅款專用發(fā)票、納稅保證金收據(jù)、稅票調(diào)換證等。

(三)賬簿、憑證管理的法律責(zé)任

(1)納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。

(2)扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2000元以上5000元以下的罰款。

考點3：發(fā)票管理

(一)發(fā)票管理的內(nèi)容

1.發(fā)票印制管理

(1)增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制;其他發(fā)票按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票。

(2)印制發(fā)票應(yīng)當使用國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽專用品。禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。

(3)發(fā)票應(yīng)當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。

(4)發(fā)票實行不定期換版制度。

(5)禁止在境外印制發(fā)票。

(6)發(fā)票應(yīng)當使用中文印制。民族自治地方的發(fā)票，可以加印當?shù)匾环N通用的民族文字。有實際需要的，也可以同時使用中外兩種文字印制。

2.發(fā)票的開具、使用和保管

發(fā)票的開具

（1）銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票

（2）取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額

（3）不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收

（4）任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票的行為：

①為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

②讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

③介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

發(fā)票的使用和保管

（1）已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)，應(yīng)當保存5年

（2）任何單位和個人應(yīng)當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：

①轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品

②知道或者應(yīng)當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸

③拆本使用發(fā)票

④擴大發(fā)票使用范圍

⑤以其他憑證代替發(fā)票使用

⑥竊取、截留、篡改、出售、泄露發(fā)票數(shù)據(jù)

（3）除國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外，紙質(zhì)發(fā)票限于領(lǐng)用單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具

（4）除國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的特殊情形外，任何單位和個人不得跨越規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境

(二)發(fā)票檢查

(1)印制、使用發(fā)票的單位和個人，必須接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。稅務(wù)人員進行檢查時，應(yīng)當出示稅務(wù)檢查證。

(2)稅務(wù)機關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證，發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗的發(fā)票有同等的效力，被調(diào)出查驗發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受。

(3)稅務(wù)機關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當開具收據(jù);經(jīng)查無問題的，應(yīng)當及時返還。

(4)單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。

(5)檢查方法

對照檢查法	將用票單位發(fā)票使用和管理的實際情況，與有關(guān)的單證、賬表進行核對，從中發(fā)現(xiàn)問題，這是在發(fā)票檢查的初始階段采用的方法
票面邏輯推理法	根據(jù)發(fā)票票面反映的經(jīng)濟活動內(nèi)容與用票單位經(jīng)營活動的規(guī)律之間，以及數(shù)量、單價、金額各個欄目之間的邏輯關(guān)系，來推斷其合法、真實性
順向檢查法	以提供商品、勞務(wù)，開出發(fā)票收取款項的單位或個人為檢查的起點，按照發(fā)票存根聯(lián)指明的方向到購貨單位或接受勞務(wù)服務(wù)的單位檢查發(fā)票聯(lián)，將兩者相互對照，以確認用票單位發(fā)票違章的性質(zhì)和基本事實
逆向檢查法	以支付貨款和勞務(wù)費用取得發(fā)票聯(lián)的單位或個人為檢查的起點，到收款單位核查其開出發(fā)票的存根聯(lián)，從而為原來掌握的發(fā)票違章問題提供確鑿的證據(jù)
增值稅專用發(fā)票檢查的一般方法	①鑒別真?zhèn)危虎谶壿媽徍?；③就地調(diào)查；④交叉?zhèn)鬟f；⑤雙重稽核

(三)發(fā)票管理的法律責(zé)任

具體情形	處罰規(guī)定
①應(yīng)當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未按規(guī)定加蓋發(fā)票專用章的 ②使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的 ③使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的 ④拆本使用發(fā)票的 ⑤擴大發(fā)票使用范圍的 ⑥以其他憑證代替發(fā)票使用的 ⑦跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的 ⑧未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的 ⑨未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的 ⑩未按照規(guī)定作廢發(fā)票或開具紅字發(fā)票的	由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款，有違法所得的予以沒收
①跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的 ②丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的	由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收
①違反發(fā)票管理辦法規(guī)定虛開發(fā)票的 ②非法代開發(fā)票的	由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得。虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任
私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章，竊取截留、篡改、出售、泄露發(fā)票數(shù)據(jù)的	由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任
①轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的 ②知道或者應(yīng)當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)?/span>	由稅務(wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款，有違法所得的予以沒收
違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款	由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款
稅務(wù)人員利用職權(quán)之便，故意刁難印制、使用發(fā)票的單位和個人，或者有違反發(fā)票管理法規(guī)行為的	依照國家有關(guān)規(guī)定給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任