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政府預算模式_25年中級經濟師財政稅收知識點搶學

來源：東奧會計在線責編：孟凡瑩2025-03-28 10:37:55

北京

輔導課程

站在懸崖邊時，別只看到深淵-你背后還有整片山川。2025年中級經濟師的預習備考已經開始，部分考生已經著手準備，下面依據24年的考點為同學們總結了2025年中級經濟師財政稅收的預習知識點（25年考綱發(fā)布后根據變化調整），建議同學們收藏并跟學。

政府預算模式_25年中級經濟師財政稅收知識點搶學

【內容導航】

政府預算模式

【內容導航】

第四章　政府預算理論與管理制度

【知識點】

政府預算模式

政府預算模式是指根據預算理論和政策，對預算年度資金總需求和總供給的可能性進行預測，在此基礎上確定當年的預算資金總量，并按某種規(guī)則，將資金有效地分配并最終落實到各個部門和單位，以及政府的各項事業(yè)上。

政府預算模式用于解決政府機構如何分配和管理公共資金，并將它有效轉化為公共物品和公共服務，以完成公眾委托的事項等問題。

(一)主要預算模式

1.按政府預算編制的結構劃分

分類	含義	特點
單式預算	將政府全部財政收入和支出匯集編入一個總預算之內，形成收支項目安排對照表，不區(qū)分各項收支性質的預算組織形式	優(yōu)點：有利于反映預算的整體性、統(tǒng)一性，明確體現政府財政收支規(guī)模和基本結構，便于立法機構審議和公眾監(jiān)督缺點：不能反映各項財政收支的經濟性質，不利于監(jiān)督和管理，不利于體現政府在不同領域活動的性質、特點
復式預算	把預算年度內的全部財政收支按收入來源和支出性質，分別編成兩個或兩個以上的預算，從而形成兩個或兩個以上的收支對照表【提示】最早實行復式預算的國家是丹麥和瑞典	——

【提示】復式預算的典型形式是雙重預算，即經常預算和資本預算。

雙重預算	經常預算	資本預算
含義	政府以管理者身份取得的一般收入和用于維持政府活動的經常費用，保障國家安全與穩(wěn)定，發(fā)展教育、科學、衛(wèi)生等各項事業(yè)的支出	國家以資產所有者身份取得的收入，以及國家特定用于投資方面的某些收入和直接用于國家投資方面的支出
預算收入	以稅收為主要來源	國有資產經營收益、國有資產處置收入、債務收入、經常預算結余轉入等
預算支出	用于國家政權建設的政府日常行政經費支出，教育、科學、衛(wèi)生、文化等各項事業(yè)費和社會保障支出	政府的各項資本性支出，如政府對國有企業(yè)的投資、對公共工程項目的投資、戰(zhàn)略物資儲備、政府貸款以及償還公債等
提示	一般情況下，經常預算應保持收支平衡并略有結余，結余額轉入資本預算的收入項目	資本支出可形成一定量的資本，在較長時間內為社會提供公共服務

2. 按政府預算編制的方法劃分

分類	含義	特點
基數預算	以上年度或基期的收支為基數，綜合考慮預算年度國家政策變化、財力增加額及支出實際需要量等因素，確定一個增減調整比例，測算預算年度有關收支指標，并據以編制預算預算年度某項收支數額=上年度或基期該項收支的基數×（1±變化率%）	優(yōu)點：簡便易行，在數據資料有限、工作人員知識水平較低、預算管理的科學性和規(guī)范性要求不高的條件下，可滿足財政決策和預算編制的需要
基數預算		缺點： ①收支基數的科學性、合理性難以界定 ②在預算編制中，年度國家政策變化、財力增加額及支出實際需要量等因素的分析，以及增減變化率的確定，主要依靠預算編制人員的主觀判斷，主觀隨意性較大，缺乏準確的科學依據
零基預算	根據當年政府預算政策要求、財力狀況和經濟與社會事業(yè)發(fā)展需要重新核定，不考慮該指標以前年度收支的狀況或基數	優(yōu)點：不受以往年度收支的約束，預算編制有較大回旋余地，可突出當年政府經濟社會政策重點，充分發(fā)揮預算政策調控功能，防止出現預算收支結構僵化和財政拖累
零基預算		缺點： ①不是所有的預算收支項目都能采用零基預算，有些收支在一定時期內具有剛性，如公債還本付息支出、公務員的工資福利支出等 ②每年對所有的收支都進行審核，是一項需要消耗大量人力、物力和財力的工作，難免造成浪費

3. 按政府預算編制的政策導向劃分

分類	含義	特點
投入預算	在編制、執(zhí)行傳統(tǒng)的線性預算時主要強調嚴格遵守預算控制規(guī)則，限制甚至禁止資金在不同預算項目之間轉移，只反映投入項目的用途和支出金額，不考慮支出的經濟效果投入預算的政策重點在于如何控制資源的投入和使用	優(yōu)點：有利于預算管理的規(guī)范化、制度化，便于立法機關審議缺點：不重視產出，不能有效控制行政機構和人員膨脹，預算支出效率低下
績效預算	提交所需資金的使用目的和目標，提議用來實現這些目標的項目成本、測量每個項目成績和已完成工作情況的定量數據	強調預算投入與產出及結果的關系，其宗旨在于有效降低政府提供公共產品和服務的成本，提高財政支出的效率和效益，從而約束政府支出的擴張，又被稱為結果導向預算

4. 按政府預算編制的時間跨度劃分

分類	含義
年度預算	經法定程序認可而具有法律效力的預算計劃組織收支實際經歷的時間為一年分為歷年制和跨歷年制
多年預算	建立宏觀經濟預測的基礎上的多年期滾動的預算計劃，通常為3-5年的滾動、對年度預算具有約束力的預算規(guī)劃

(二)我國全口徑預算體系構成

全口徑預算管理改革的目標，是通過預算制度的改革，將全部政府收支納入預算體系之中。建立由政府一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經營預算、社會保險基金預算等構成的全口徑預算體系，并在這一預算體系內的各項預算之間建立起規(guī)范、明確、透明的銜接機制。

1.一般公共預算

含義	是對以稅收為主體的財政收入，安排用于保障和改善民生、推動經濟社會發(fā)展、維護國家安全、維持國家機構正常運轉等方面的收支預算
預算收入	各項稅收收入、行政事業(yè)性收費收入、國有資源（資產）有償使用收入、轉移性收入和其他收入
預算支出	按功能分類：一般公共服務支出，外交、公共安全、國防支出，農業(yè)、環(huán)境保護支出，教育、科技、文化、衛(wèi)生、體育支出，社會保障及就業(yè)支出和其他支出
預算支出	按經濟性質分類：工資福利支出、商品和服務支出、資本性支出和其他支出

【提示】一般公共預算的支出重點主要集中于政權建設、事業(yè)發(fā)展、公共投資及分配調節(jié)四大領域。

政權建設	保證國家機構，如立法、司法、行政、國防、外交等執(zhí)行社會管理職能部門，所需資金支出
事業(yè)發(fā)展	保證科學、文化、教育、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展中必須由財政提供資金的部分所需要的支出
公共投資	滿足大型公共工程設施、公益性基礎設施等非營利性工程項目的支出，如郵政、能源、交通、水利、氣象、環(huán)保、農業(yè)等方面
分配調節(jié)	與收入分配調節(jié)有關的財政轉移支付，包括兩個基本層次： ①公共財政體系內各級政府間的轉移支付 ②公共預算對企業(yè)和居民的轉移支付

2.政府性基金預算

含義	對依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定在一定期限內向特定對象征收、收取或者以其他方式籌集的資金，專項用于特定公共事業(yè)發(fā)展的收支預算
特征	（1）政府性基金預算的收入只能是依照法律、行政法規(guī)規(guī)定組織。納入政府性基金預算管理的政府性基金，必須由全國人大及其常委會頒布法律或國務院頒布行政法規(guī)才能設立，不能依據地方性法規(guī)、地方政府規(guī)章或者部門規(guī)章等規(guī)范性文件設立（2）政府性基金預算的收入來源包括向特定對象征收、收取或者以其他方式籌集。如國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金是從電影票房收入中收取的，屬于向特定對象征收或者收取的政府性基金；彩票公益金屬于其他方式籌集資金（3）政府性基金預算支出必須專項用于特定公共事業(yè)發(fā)展（?？顚Ｓ茫?/span> （4）政府性基金一般應有一定的存續(xù)期限。根據基金性質的不同應當設定或明確一定的期限，通常不能無限期地存在
預算收入	農網還貸資金、鐵路建設基金、民航發(fā)展基金、旅游發(fā)展基金、國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金、國有土地使用權出讓金、國家重大水利工程建設基金、彩票公益金、城市基礎設施配套費、車輛通行費、污水處理費等
預算支出	政府性基金支出內容與收入相對應，按照支出功能主要用于科學技術、文化旅游體育與傳媒、社會保障與就業(yè)、節(jié)能環(huán)保、城鄉(xiāng)社區(qū)、農林水、交通運輸、資源勘探信息、金融等方面

3.國有資本經營預算

內涵	國有資本經營預算是國家以所有者身份依法取得國有資本收益并對所得收益進行分配而發(fā)生的各項收支預算
完善國有資本經營預算的總體要求	（1）堅持黨的領導。堅決落實黨中央決策部署，強化國有資本經營預算對落實黨和國家重大政策的保障能力（2）推動全面覆蓋。有序擴大國有資本經營預算實施范圍，逐步實現國有企業(yè)應納盡納（3）支持企業(yè)發(fā)展。強化支持國有企業(yè)高質量發(fā)展的資本金注入，推動解決國有企業(yè)發(fā)展中的體制機制性問題，促進更好地發(fā)揮國有經濟戰(zhàn)略支撐作用（4）體現全民共享。兼顧企業(yè)發(fā)展和收益分配，分類分檔確定國有資本收益上繳比例，按規(guī)定安排部分資金調入一般公共預算，統(tǒng)籌用于保障和改善民生（5）優(yōu)化布局結構。推動國有資本向關系國家安全、國民經濟命脈的重要行業(yè)和關鍵領域集中，向關系國計民生的公共服務、應急能力、公益性領域等集中，向前瞻性、戰(zhàn)略性新興產業(yè)集中，促進經濟高質量發(fā)展（6）提升預算績效。將國有資本經營預算支出納入績效管理，推動預算與績效深度融合，全面提升資金效能
預算收入	國有獨資企業(yè)和國有獨資公司按規(guī)定上繳國家的利潤；國有控股、參股企業(yè)國有股權（股份）獲得的股利、股息；企業(yè)國有產權（含國有股份）轉讓收入；國有獨資企業(yè)清算收入（扣除清算費用），以及國有控股、參股企業(yè)國有股權（股份）分享的公司清算收入（扣除清算費用）；其他收入
預算支出	（1）補充公共財政，即調入一般公共預算和補充全國社會保障基金（2）費用性支出，即解決國有企業(yè)歷史遺留問題及相關改革成本支出（3）資本性支出，即國有企業(yè)資本金注入（4）其他支出，包括國有企業(yè)政策性補貼等

【提示】國有資本經營預算與一般公共預算的區(qū)別

區(qū)別	一般公共預算	國有資本經營預算
分配主體	作為社會管理者的政府	作為生產資料所有者代表的政府
分配目的	滿足社會公共需要	國有資產的宏觀經營并取得宏觀經濟效益
分配手段	憑借政治權力進行分配，具有強制性和無償性	以資產所有權為分配依據
分配形式	以稅收為主要收入，并安排各項具有社會公共需要性質的支出	收支內容基本上是圍繞著對經營性國有資產進行價值管理和分配形成
性質	供給型預算	經營型預算
收支規(guī)模	收支規(guī)模大	收支規(guī)模小【提示】我國目前國有資本經營預算的范圍：自然壟斷行業(yè)和一般競爭性領域的經營性企業(yè)的國有資產

國有資本經營預算保持完整獨立，并與一般公共預算相銜接，應當按照收支平衡的原則編制，按照當年取得的國有資本收益確定支出規(guī)模，以收定支，不列赤字。

4.社會保險基金預算

社會保險基金預算是對社會保險繳款、一般公共預算安排和其他方式籌集的資金，專項用于社會保險的收支預算。

(1)編制社會保障預算的國際模式

①基金預算。

含義	社會保障事業(yè)的財務狀況以基金的形式來反映，不包括在政府公共預算之內
預算收入	社會保障稅、捐款和聯邦基金的撥款
預算支出	絕大部分用于福利，小部分用于管理費
代表國家	美國、新加坡
優(yōu)點	獨立于政府預算之外，接受社會公眾的監(jiān)督，運營依法進行，透明度高，政府參與的程度小，有利于財政運行
缺點	政府有可能失去對社會保障事業(yè)的控制，使其成為獨立性很強的單純的社會福利事業(yè)

②政府公共預算。

含義	將社會保障資金全部納入政府公共預算內，同政府其他收支混為一體，國家全面承擔起社會保障事業(yè)的財政責任
代表國家	英國、瑞典
優(yōu)點	可以切實保障每一位公民的基本生活，體現了較高的福利水平；社會保障支出體現了政府的政策，政府能夠控制社會保障事業(yè)的進程，直接參與其具體的管理工作
缺點	政府參與過多，在“福利支出剛性”的影響下，易于給財政造成較大的負擔

③政府公共預算下的二級預算(半獨立性質預算)。

含義	在編制政府公共預算時，將社會保障資金收支單獨劃出來，編制一個子預算
優(yōu)點	較政府公共預算模式有了一定的獨立性，能夠相對完整地反映社會保障資金收支情況
缺點	沒有完全獨立，造成社會保障預算管理權限不明，未根本觸動原有社會保障基金管理體制的弊端，容易使社會保障預算的編制流于形式

④一攬子社會保障預算。

含義	將政府一般性稅收收入安排的社會保障性支出、各項社會保障基金收支、社會籌集的其他社會保障資金預算、社會保障事業(yè)單位的收入等作為一個有機的整體，編制涵蓋內容全面的一攬子的社會保障資金預算
優(yōu)點	能夠全面反映社會保障資金收支情況和資金規(guī)模，以及結余投資和調劑基金的使用情況，體現了國家整體的社會保障水平，可以對社會保障的資金需求做出全面、統(tǒng)一的安排，有利于社會保障事業(yè)的協(xié)調發(fā)展，有利于減輕財政負擔
缺點	涉及部門利益的重新調整，實施難度很大；具體編制方法比較復雜

(2)我國的社會保險基金預算

性質	社會保險基金屬于社會共濟性質，由政府受托管理，并由政府給予制度性補貼，各項待遇標準由政府制定，應當納入政府預算體系我國目前編制的社會保險基金預算屬于一種窄口徑（即不包括社會福利與社會救濟）的社會保障預算，待條件成熟再向社會保障預算過渡
預算收入	社會保險繳款、一般公共預算安排資金以及其他方式籌集的資金具體包括：各項社會保險費收入、利息收入、投資收益、一般公共預算補助收入、集體補助收入、轉移收入、上級補助收入、下級上解收入和其他收入
預算支出	專項用于社會保險的支出，?？顚Ｓ?，不得用作其他用途具體包括：各項社會保險待遇支出、轉移支出、補助下級支出、上解上級支出和其他支出

5.各預算之間的相互關系

一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經營預算、社會保險基金預算應當保持完整、獨立;政府性基金預算、國有資本經營預算、社會保險基金預算應當與一般公共預算相銜接。既反映在公共財政下一般公共預算的主體地位，又要求在預算報告體系內的各項預算之間，建立起規(guī)范、明確、透明的資金界限及往來渠道。

政府性基金預算與一般公共預算的統(tǒng)籌	政府性基金預算中用于提供基本公共服務以及主要用于人員和機構運轉等方面的項目收支轉列一般公共預算
國有資本經營預算與一般公共預算的統(tǒng)籌	國有資本屬全民所有，為體現國有資本經營收益更多由全民共享的要求，除用于解決國有企業(yè)歷史遺留問題及相關改革成本支出、對國有企業(yè)的資本金注入及國有企業(yè)政策性補貼等方面外，應合理調入一般公共預算，用于保障和改善民生
一般公共預算各項資金的統(tǒng)籌使用	結合稅費制度改革，完善相關法律法規(guī)，逐步取消城市維護建設稅、排污費、探礦權和采礦權價款、礦產資源補償費等?？顚Ｓ玫囊?guī)定，統(tǒng)籌安排這些領域的經費
與社會保險基金預算的統(tǒng)籌關系	一般公共預算可以根據需要和財力適當安排資金補充社會保險基金預算【提示】社會保險基金預算，屬于“只進不出”，社會保險基金預算的資金不能用于平衡其他三項預算