(四) 企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)工作程序

　　1. 財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)工作程序

　　財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)工作具體包括提取評(píng)價(jià)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)調(diào)整、評(píng)價(jià)計(jì)分、形成評(píng)價(jià)結(jié)果等內(nèi)容。

　　(1) 提取評(píng)價(jià)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。以經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)并經(jīng)評(píng)價(jià)組織機(jī)構(gòu)核實(shí)確認(rèn)的企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)提取評(píng)價(jià)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

　　(2) 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)調(diào)整。為客觀、公正地評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效，對(duì)評(píng)價(jià)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。

　　(3) 評(píng)價(jià)計(jì)分。根據(jù)調(diào)整后的評(píng)價(jià)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，對(duì)照相關(guān)年度的行業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值，利用績(jī)效評(píng)價(jià)軟件或手工評(píng)價(jià)計(jì)分。

　　(4) 形成評(píng)價(jià)結(jié)果。對(duì)任期財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)需要計(jì)算任期內(nèi)平均財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)，并計(jì)算績(jī)效改進(jìn)度;對(duì)年度財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)除計(jì)算年度績(jī)效改進(jìn)度外，需要對(duì)定量評(píng)價(jià)得分深入分析，診斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理存在的薄弱環(huán)節(jié)，并在財(cái)務(wù)決策批復(fù)中提示有關(guān)問(wèn)題，同時(shí)進(jìn)行所監(jiān)管企業(yè)的分配排序分析，在一定范圍內(nèi)發(fā)布評(píng)價(jià)結(jié)果。

　　2. 管理績(jī)效評(píng)價(jià)工作程序

　　管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)工作具體包括收集整理績(jī)效評(píng)價(jià)資料、聘請(qǐng)咨詢(xún)專(zhuān)家、召開(kāi)專(zhuān)家評(píng)議會(huì)、形成定性評(píng)價(jià)結(jié)論等內(nèi)容。

　　(1) 收集整理管理績(jī)效評(píng)價(jià)資料。為了深入了解被評(píng)價(jià)企業(yè)的管理績(jī)效狀況，應(yīng)當(dāng)通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查、訪(fǎng)談等方式，充分收集并認(rèn)真整理管理績(jī)效評(píng)價(jià)的有關(guān)資料。

　　(2) 聘請(qǐng)咨詢(xún)專(zhuān)家。根據(jù)所評(píng)價(jià)企業(yè)的行業(yè)情況，聘請(qǐng)不少于7名的管理績(jī)效評(píng)價(jià)咨詢(xún)專(zhuān)家，組成專(zhuān)家咨詢(xún)組，并將被評(píng)價(jià)企業(yè)的有關(guān)資料提前送達(dá)咨詢(xún)專(zhuān)家。

　　(3) 召開(kāi)專(zhuān)家評(píng)議會(huì)。組織咨詢(xún)專(zhuān)家對(duì)企業(yè)的管理績(jī)效指標(biāo)進(jìn)行評(píng)議打分。

　　(4) 形成定性評(píng)價(jià)結(jié)論。匯總管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)指標(biāo)得分，形成定性評(píng)價(jià)結(jié)論。

　　(五) 企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)計(jì)分方法

　　1. 財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)計(jì)分

　　(1) 基本指標(biāo)計(jì)分。財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)基本指標(biāo)計(jì)分是按照功效系數(shù)法計(jì)分原理，將評(píng)價(jià)指標(biāo)實(shí)際值對(duì)照行業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值，按照規(guī)定的計(jì)分公式計(jì)算各項(xiàng)基本指標(biāo)得分。計(jì)算公式為：

　　基本指標(biāo)總得分 =

　　單項(xiàng)基本指標(biāo)得分 = 本檔基礎(chǔ)分+調(diào)整分

　　本檔基礎(chǔ)分 = 指標(biāo)權(quán)數(shù)×本檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)

　　調(diào)整分 = 功效系數(shù)×(上檔基礎(chǔ)分-本檔基礎(chǔ)分)

　　上檔基礎(chǔ)分 = 指標(biāo)權(quán)數(shù)×本檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)

　　功效系數(shù) =

　　本檔標(biāo)準(zhǔn)值是指上下兩檔標(biāo)準(zhǔn)值居于較低等級(jí)一檔。

　　(2) 修正指標(biāo)的計(jì)分。財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)修正指標(biāo)的計(jì)分是在基本指標(biāo)計(jì)分結(jié)果的基礎(chǔ)上，運(yùn)用功效系數(shù)法原理，分別計(jì)算盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)四個(gè)部分的綜合修正系數(shù)，再據(jù)此計(jì)算出修正后的分?jǐn)?shù)。計(jì)算公式為：

　　修正后總得分 =

　　各部分修正后得分 = 各部分基本指標(biāo)分?jǐn)?shù)×該部分綜合修正系數(shù)

　　某部分綜合修正系數(shù) =

　　某指標(biāo)加權(quán)修正系數(shù) =

×該指標(biāo)單項(xiàng)修正系數(shù)

　　某指標(biāo)單項(xiàng)修正系數(shù) = 1.0+(本檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)+功效系數(shù)×0.2-該部分基本指標(biāo)分析系數(shù))

　　(單項(xiàng)修正系數(shù)控制修正幅度為0.7～1.3)

　　某部分基本指標(biāo)分析系數(shù) = 該部分基本指標(biāo)得分/該部分權(quán)數(shù)

　　在計(jì)算修正指標(biāo)單項(xiàng)修正系數(shù)過(guò)程中，對(duì)于一些特殊情況應(yīng)進(jìn)行調(diào)整：

　�、� 如果修正指標(biāo)單項(xiàng)修正系數(shù)過(guò)程中，對(duì)于一些特殊情況應(yīng)進(jìn)行調(diào)整：

　　單項(xiàng)修正系數(shù) = 1.2+本檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)-該部分基本指標(biāo)分析系數(shù)

　�、� 如果修正指標(biāo)實(shí)際值處于較差值以下，其單項(xiàng)修正系數(shù)的計(jì)算公式如下：

　　單項(xiàng)修正系數(shù) = 1.0-該部分基本指標(biāo)分析系數(shù)

　�、� 如果資產(chǎn)負(fù)債率≥，指標(biāo)得0分;其他情況按照規(guī)定的公式計(jì)分。

　�、� 如果盈余現(xiàn)金保障利潤(rùn)分子為正數(shù)，分母為負(fù)數(shù)，單項(xiàng)修正系數(shù)確定為1.1;如果分子為負(fù)數(shù)，分母為正數(shù)，單項(xiàng)修正系數(shù)確定為0.9;如果分子分母同為負(fù)數(shù)，單項(xiàng)修正系數(shù)確定為0.8。

　　⑤ 如果不良資產(chǎn)比率≥或分母為負(fù)數(shù)，單項(xiàng)修正系數(shù)確定為0.8。

　�、� 對(duì)于銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))利潤(rùn)增長(zhǎng)率指標(biāo)，如果上年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)為負(fù)數(shù)，本年為正數(shù)，單項(xiàng)修正系數(shù)為1.1;如果上年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)為零，本年為正數(shù)，或者上年為負(fù)數(shù)本年為零，單項(xiàng)修正系數(shù)確定為1.0。

　�、� 如果個(gè)別指標(biāo)難以確定行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，該指標(biāo)單項(xiàng)修正系數(shù)確定為1.0。

　　2. 管理績(jī)效評(píng)價(jià)計(jì)分

　　管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)指標(biāo)的計(jì)分一般通過(guò)專(zhuān)家評(píng)議打分形式完成，聘請(qǐng)的專(zhuān)家應(yīng)不少于7名;評(píng)議專(zhuān)家應(yīng)當(dāng)在充分了解企業(yè)管理績(jī)效狀況的基礎(chǔ)上，對(duì)照評(píng)價(jià)參考標(biāo)準(zhǔn)，采取綜合分析判斷法，對(duì)企業(yè)管理績(jī)效指標(biāo)做出分析評(píng)議，評(píng)判各項(xiàng)指標(biāo)所處的水平檔次，并直接給出評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)。計(jì)分公式為：

　　管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)指標(biāo)分?jǐn)?shù) =

　　單項(xiàng)指標(biāo)分?jǐn)?shù) =

　　3. 綜合績(jī)效評(píng)價(jià)計(jì)分

　　在得出財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)和管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)重，耦合形成綜合績(jī)效評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)。計(jì)算公式為：

　　企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù) = 財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)×70%+管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)×30%

　　在得出評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)以后，應(yīng)當(dāng)計(jì)算年度之間的績(jī)效改進(jìn)度，以反映企業(yè)年度之間經(jīng)營(yíng)績(jī)效的變化狀況。計(jì)算公式為：

　　績(jī)效改進(jìn)度 =

　　績(jī)效改進(jìn)度大于1，說(shuō)明經(jīng)營(yíng)績(jī)效上升;績(jī)效改進(jìn)度小于1，說(shuō)明經(jīng)營(yíng)績(jī)效下滑。

　　(六) 企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與評(píng)價(jià)報(bào)告

　　1. 評(píng)價(jià)結(jié)果

　　企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果以評(píng)價(jià)得分、評(píng)價(jià)類(lèi)型和評(píng)價(jià)級(jí)別表示。

　　評(píng)價(jià)類(lèi)型是根據(jù)評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)對(duì)企業(yè)綜合績(jī)效所劃分的水平檔次，用文字和字母表示，分為優(yōu)(A)、良(B)、中(C)、低(D)、差(E)五種類(lèi)型。

　　評(píng)價(jià)級(jí)別是對(duì)每種類(lèi)型再劃分級(jí)次，以體現(xiàn)同一評(píng)價(jià)類(lèi)型的不同差異，采用在字母后標(biāo)注“+、-”號(hào)的方式表示。

　　企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果以85、70、50、40分作為類(lèi)型判定的分?jǐn)?shù)線(xiàn)。

　　(1) 評(píng)價(jià)得分達(dá)到85分以上(含85分)的評(píng)價(jià)類(lèi)型為優(yōu)(A)，在此基礎(chǔ)上劃分為三個(gè)級(jí)別，分別為：A++≥95分;95分 > A+ ≥ 90分;90分 > A ≥ 85分。

　　(2) 評(píng)價(jià)得分達(dá)到70分以上(含70分)不足85分的評(píng)價(jià)類(lèi)型為良(B)，在此基礎(chǔ)上劃分為三個(gè)級(jí)別，分別為：85分>B+≥80分;80分>B≥75分，75分>B-≥70分。

　　(3) 評(píng)價(jià)得分達(dá)到50分以上(含50分)不足70分的評(píng)價(jià)類(lèi)型為中(C)，在此基礎(chǔ)上劃分為兩個(gè)級(jí)別，分別為：70分 > C ≥ 60分;60分 > C- ≥ 50分。

　　(4) 評(píng)價(jià)得分在40分以上(含40分)不足50分的評(píng)價(jià)類(lèi)型為低(D)。

　　(5) 評(píng)價(jià)得分在40分以下的評(píng)價(jià)類(lèi)型為差(E)。

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　　2013年《財(cái)務(wù)管理》備考知識(shí)點(diǎn)第八章匯總

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