[小編“娜寫(xiě)年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：本篇為2015年《財(cái)務(wù)管理》答疑精選：銀行借款的例行性保護(hù)條款。

　　【原題】：多項(xiàng)選擇題

　　下列屬于銀行借款的例行性保護(hù)條款的有（ ）。

　　A.企業(yè)定期向貸款機(jī)構(gòu)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表

　　B.禁止企業(yè)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)或轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收賬款

　　C.禁止以資產(chǎn)作其他承諾的擔(dān)�；虻盅�

　　D.對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金保持量的規(guī)定

　　正確答案：ABC

　　知識(shí)點(diǎn)：銀行借款

　　答案解析：

　　銀行借款的例行性保護(hù)條款有：主要包括：（1）定期向提供貸款的金額機(jī)構(gòu)提交公司財(cái)務(wù)報(bào)表，以使債權(quán)人隨時(shí)掌握公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；（2）保持存貨儲(chǔ)備量，不準(zhǔn)在正常情況下出售較多的非產(chǎn)成品存貨，以保持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力；（3）及時(shí)清償債務(wù)，包括到期清償應(yīng)繳納稅金和其他債務(wù)，以防被罰款而造成不必要的現(xiàn)金流失；（4）不準(zhǔn)以資產(chǎn)作其他承諾的擔(dān)�；虻盅海唬�5）不準(zhǔn)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)或出售應(yīng)收賬款，以避免或有負(fù)債等。因此，選項(xiàng)A、B、C是正確的。

　　【學(xué)員提問(wèn)】

　　上題答案中明確，銀行借款的例行性保護(hù)條款有：主要包括：（1）定期向提供貸款的金額機(jī)構(gòu)提交公司財(cái)務(wù)報(bào)表，以使債權(quán)人隨時(shí)掌握公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；（2）保持存貨儲(chǔ)備量，不準(zhǔn)在正常情況下出售較多的非產(chǎn)成品存貨，以保持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力；（3）及時(shí)清償債務(wù)，包括到期清償應(yīng)繳納稅金和其他債務(wù)，以防被罰款而造成不必要的現(xiàn)金流失；（4）不準(zhǔn)以資產(chǎn)作其他承諾的擔(dān)�；虻盅�；（5）不準(zhǔn)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)或出售應(yīng)收賬款，以避免或有負(fù)債等。請(qǐng)老師解答難點(diǎn)：不準(zhǔn)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)：假如A公司在銀行有貸款業(yè)務(wù)，A公司收到客戶的應(yīng)收銀兌匯票，而A公司的供應(yīng)商不接受銀兌票據(jù)的賬期，要求A公司必須付現(xiàn)金，才能供貨，A公司的銀競(jìng)兌匯票難道不能去銀行貼現(xiàn)嘛。實(shí)際工作上，銀行是允許有貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)銀兌匯票貼現(xiàn)的啊，請(qǐng)老師解答？為什么說(shuō)不準(zhǔn)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)和出售應(yīng)收賬款，以避免或有負(fù)債。老師解釋或有負(fù)債，在此處為什么會(huì)增加或有負(fù)債？謝謝老師！

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　不準(zhǔn)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)或出售應(yīng)收賬款，以避免或有負(fù)債等。

　　這類主要是所有權(quán)沒(méi)有轉(zhuǎn)移的情況，有追索權(quán)的，比如我們?nèi)ベN現(xiàn)，先獲得現(xiàn)金，而到期銀行應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款沒(méi)有收到，那么我們就是要支付的，也就是產(chǎn)生或有負(fù)債的。

　　再理解一下。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

　　【學(xué)員追問(wèn)】

　　下列屬于銀行借款的例行性保護(hù)條款的有（ ）。

　　A.企業(yè)定期向貸款機(jī)構(gòu)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表

　　B.禁止企業(yè)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)或轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收賬款

　　C.禁止以資產(chǎn)作其他承諾的擔(dān)保或抵押

　　D.對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金保持量的規(guī)定

　　正確答案是ABC

　　請(qǐng)問(wèn)老師，感覺(jué)B是錯(cuò)的，因?yàn)閷?shí)際工作銀行借款的例行性保護(hù)條款并不（B）禁止企業(yè)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)，公司收到銀行匯票還是可以去銀行貼現(xiàn)，那怎么理解��？

　　還有請(qǐng)教一個(gè)問(wèn)題：

　　下列各項(xiàng)中，屬于認(rèn)股權(quán)證籌資特點(diǎn)的有（）

　　A.認(rèn)股權(quán)證是一種融資促進(jìn)工具

　　B.認(rèn)股權(quán)證是一種高風(fēng)險(xiǎn)融資工具

　　C.有助于改善上市公司的治理結(jié)構(gòu)

　　D.有利于推進(jìn)上市公司的股權(quán)激勵(lì)機(jī)制

　　正確答案：ACD

　　請(qǐng)問(wèn)老師B認(rèn)股權(quán)證是一種高風(fēng)險(xiǎn)融資工具，是錯(cuò)，是因?yàn)檎J(rèn)股權(quán)證投資者可以自由選擇到期是否購(gòu)進(jìn)，因具有選擇權(quán)，所以不存在高風(fēng)險(xiǎn)嘛？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　1.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指企業(yè)以未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行融通資金，這種行為是在大部分借款合同中經(jīng)常出現(xiàn)的，因?yàn)槲吹狡趹?yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)變現(xiàn)并被使用，從而導(dǎo)致資產(chǎn)減少，那么銀行可以收回資金的保障就會(huì)減少，所以大部分借款合同對(duì)其會(huì)有所規(guī)定，但不是絕對(duì)的，實(shí)際生活中可能部分合同是沒(méi)有該規(guī)定的，但是兩者并不沖突；

　　2.認(rèn)股權(quán)證是一種融資促進(jìn)工具，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤，理解一下！

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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