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2016年中級會計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理常見考點(diǎn):發(fā)行公司債券

分享: 2016/5/27 9:42:04東奧會計(jì)在線字體:

  [小編“姚姚”]東奧會計(jì)在線中級會計(jì)職稱頻道提供:2016年中級會計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理常見考點(diǎn):發(fā)行公司債券。

  【考點(diǎn)二十二】發(fā)行公司債券

 。ㄒ唬┌l(fā)行債券的條件與種類

  1.發(fā)行債券的條件

  在我國,根據(jù)《公司法》的規(guī)定,股份有限公司和有限責(zé)任公司,具有發(fā)行債券的資格。

  根據(jù)《證券法》規(guī)定,公開發(fā)行公司債券,應(yīng)當(dāng)符合下列條件:(1)股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣3000萬元,有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6000萬元;(2)累計(jì)債券余額不超過公司凈資產(chǎn)的40%;(3)最后三年平均可分配利潤足以支付公司債券一年的利息;(4)籌集的資金投向符合國家產(chǎn)業(yè)政策;(5)債券的利率不超過國務(wù)院限定的利率水平;(6)國務(wù)院規(guī)定的其他條件。

  公開發(fā)行公司債券籌集的資金,必須用于核準(zhǔn)的用途,不得用于彌補(bǔ)虧損和非生產(chǎn)性支出。

  根據(jù)《證券法》規(guī)定,公司申請公司債券上市交易,應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步符合下列條件:(1)公司債券的期限為一年以上;(2)公司債券實(shí)際發(fā)行額不少于人民幣5000萬元;(3)公司申請債券上市時(shí)仍符合法定的公司債券發(fā)行條件。

  2.公司債券的種類

  按是否能夠轉(zhuǎn)換成公司股權(quán),公司債券分為可轉(zhuǎn)換債券與不可轉(zhuǎn)換債券。

 。1)可轉(zhuǎn)換債券,是指債券持有者可以在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按規(guī)定的價(jià)格轉(zhuǎn)換為發(fā)債公司股票的一種債券。這種債券在發(fā)行時(shí),對債券轉(zhuǎn)換為股票的價(jià)格和比率等都作了詳細(xì)規(guī)定!豆痉ā芬(guī)定,可轉(zhuǎn)換債券的發(fā)行主體是股份有限公司中的上市公司。

 。2)不可轉(zhuǎn)換債券,是指不能轉(zhuǎn)換為發(fā)債公司股票的債券,大多數(shù)公司債券屬于這種類型。

  (二)債券發(fā)行的程序

  公司發(fā)行債券由董事會制訂方案,股東大會作出決議。

  (三)債券的償還

  具有提前償還條款的債券可使公司籌資有較大的彈性。當(dāng)公司資金有結(jié)余時(shí),可提前贖回債券;當(dāng)預(yù)測利率下降時(shí),也可提前贖回債券,而后以較低的利率來發(fā)行新債券。

  (四)發(fā)行公司債券的籌資特點(diǎn)

  1.一次籌資數(shù)額大。

  2.募集資金的使用限制條件少。

  3.資本成本負(fù)擔(dān)較高。

  4.提高公司的社會聲譽(yù)。

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責(zé)任編輯:姚姚

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