[小編“姚姚”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2016年中級會計職稱財務(wù)管理答疑精選：營運能力分析。

　　【原題】計算分析題

　　甲公司2012年凈利潤為1500萬元，在將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額時涉及的當(dāng)年事項有：

　　（1）計提壞賬準(zhǔn)備30萬元；

　�。�2）計提固定資產(chǎn)折舊80萬元；

　�。�3）固定資產(chǎn)報廢損失30萬元；

　�。�4）公允價值變動收益50萬元

　　（5）財務(wù)費用18萬元；

　�。�6）應(yīng)收賬款增加60萬元；

　�。�7）應(yīng)付賬款增加40萬元。

　　要求：

　�。�1）計算確定2012年經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額；

　　（2）計算確定2012年經(jīng)營凈收益；

　　（3）計算確定2012年經(jīng)營所得現(xiàn)金；

　�。�4）計算確定2012年凈收益營運指數(shù)（計算結(jié)果保留小數(shù)點后四位）；

　�。�5）計算確定2012年現(xiàn)金營運指數(shù)（計算結(jié)果保留小數(shù)點后四位）。

　　【正確答案】

　�。�1）2012年經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=1500+30+80+30-50+18-60+40=1588（萬元）

　　（2）2012年經(jīng)營凈收益=1500-（-30+50-18）= 1498（萬元）

　�。�3）2012年經(jīng)營所得現(xiàn)金=經(jīng)營凈收益+非付現(xiàn)費用=1498+30+80=1608（萬元）

　�。�4）2012年凈收益營運指數(shù)=經(jīng)營凈收益/凈利潤=1498/1500=0.9987

　�。�5）2012年現(xiàn)金營運指數(shù)=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/經(jīng)營所得現(xiàn)金=1588/1608=0.9876。

　　知識點：營運能力分析

　　【學(xué)員提問】

　　老師，我知道經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量，但是我搞不清楚哪些才是流入和流出，兩者相減才是凈流量嘛，

　　以題中為例，甲公司2012年凈利潤為1500萬元，在將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額時涉及的當(dāng)年事項有：

　�。�1）計提壞賬準(zhǔn)備30萬元；

　�。�2）計提固定資產(chǎn)折舊80萬元；

　�。�3）固定資產(chǎn)報廢損失30萬元；

　�。�4）公允價值變動收益50萬元

　�。�5）財務(wù)費用18萬元；

　�。�6）應(yīng)收賬款增加60萬元；

　�。�7）應(yīng)付賬款增加40萬元。

　　以上哪里屬于是經(jīng)營活動現(xiàn)金流入？哪些是流出呢？

　　為又看答案，為什么50和60屬于是流出？而其他的都是流入呢？

　　為什么 （3）壞帳30萬、報廢損失30萬，財務(wù)費用18萬這些明明就是費用，還不算流出呢？不明白？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的同學(xué)，您好：

　　這里需要我們掌握各個數(shù)據(jù)的歸屬，其中計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、折舊、攤銷屬于非付現(xiàn)成本，不引起現(xiàn)金流量的變化；處置固定資產(chǎn)損益、財務(wù)費用、固定資產(chǎn)報廢損失、投資損益屬于金融活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流，在計算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，是不考慮金融活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流的，而凈利潤的計算已經(jīng)考慮的，所以要在凈利潤中扣除這些項目，然后我們來看這道題：

　　（1）計提壞賬準(zhǔn)備30萬元； （2）計提固定資產(chǎn)折舊80萬元； 屬于非付現(xiàn)成本，不引起現(xiàn)金流的變化，但是凈利潤的計算中扣除了這兩項，所以調(diào)整經(jīng)營活動現(xiàn)金流的時候要加回，然后（3）固定資產(chǎn)報廢損失30萬元； （4）公允價值變動收益50萬元 （5）財務(wù)費用18萬元； 屬于金融活動產(chǎn)生的損益，凈利潤中相應(yīng)的增減，我們也要考慮回來，即凈利潤中減掉的資產(chǎn)報廢損失，因為與經(jīng)營活動無關(guān)，所以要加回，同樣加上的變動收益要再扣除，財務(wù)費用也要相應(yīng)加回；然后考慮最后兩項，應(yīng)收賬款增加，說明有一部分現(xiàn)金沒有收回，停留在應(yīng)收賬款科目中，所以應(yīng)收賬款的增加意味著現(xiàn)金的減少，所以要減掉，同樣應(yīng)付賬款增加說明我們多占用了其他人的資金，導(dǎo)致自己的現(xiàn)金增加，所以要加上，總結(jié)為：

　　經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤+非付現(xiàn)成本+財務(wù)費用-投資收益+處置固定資產(chǎn)損失+固定資產(chǎn)報廢損失-應(yīng)收賬款增加-存貨增加+應(yīng)付賬款增加，這位學(xué)員理解一下！

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

　　更多中級會計職稱疑難問題，東奧問答頻道幫您解答！

　　相關(guān)熱薦：

　　2016年中級財務(wù)管理網(wǎng)課輔導(dǎo)火熱招生中

　　名師力薦：2016中級會計職稱考試教材及輔導(dǎo)書搶先預(yù)訂