企業(yè)投資納稅管理_2019年中級會計財務管理必備知識點
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【內(nèi)容導航】
直接投資納稅管理
間接投資納稅管理
【所屬章節(jié)】
第九章 收入與分配管理
【知識點】企業(yè)投資納稅管理
企業(yè)投資納稅管理
（一）直接投資納稅管理
按投資方向，直接投資納稅管理可以劃分為直接對外投資納稅管理和直接對內(nèi)投資納稅管理。
1 .直接對外投資納稅管理
企業(yè)的直接對外投資，主要包括企業(yè)聯(lián)營、合營和設(shè)立子公司等行為，由于這類投資規(guī)模較 大，選擇范圍廣，存在較為廣闊的納稅籌劃空間。納稅人可以在投資組織形式、投資行業(yè)、投資地區(qū)和投資收益取得方式的選擇上進行籌劃：
( 1)投資組織形式的納稅籌劃。
①公司制企業(yè)與合伙企業(yè)的選擇。目前我國對公司制企業(yè)和合伙制企業(yè)在所得稅的納稅規(guī)定上有所不同，公司的利潤在分配環(huán)節(jié)課征企業(yè)所得稅，當稅后利潤作為股息分配給個人股東時，股東還要繳納個人所得稅，因此，股東面臨著雙重稅收問題。而合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，只課征各個合伙人分得收益的個人所得稅。
②子公司與分公司的選擇。 企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后，可能需要建立分公司或子公司。從稅法上看，子公司需要獨立申報企業(yè)所得稅，分公司的企業(yè)所得稅由總公司匯總計算并繳納。根據(jù)企業(yè)分支機構(gòu)可能存在的盈虧不均，稅率差別等因素來決定分支機構(gòu)的設(shè)立形式，能合法、合理地降低稅收成本。
( 2)投資行業(yè)的納稅籌劃。
( 3)投資地區(qū)的納稅籌劃。
( 4)投資收益取得方式的納稅籌劃。企業(yè)的投資收益由股息紅利和資本利得兩部分組成，但這兩種收益的所得稅稅務負擔不同。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定， 居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益為企業(yè)的免稅收入，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12個月取得的投資收益。 而企業(yè)賣出股份所取得的投資收益則需要交納企業(yè)所得稅 。因此，在選擇回報方式時，投資企業(yè)可以利用其在被投資企業(yè)中的地位，使被投資企業(yè)進行現(xiàn)金股利分配，這樣可以減少投資企業(yè)取得投資收益的所得稅負擔。
2 .直接對內(nèi)投資納稅管理
在無形資產(chǎn)投資中，為了鼓勵自主研發(fā)和創(chuàng)新，我國企業(yè)所得稅法規(guī)定：因此，企業(yè)在具備相應的技術(shù)實力時，應該進行自主研發(fā)，從而享受加計扣除優(yōu)惠。
（二）間接投資納稅管理
我國稅法規(guī)定， 我國國債利息收入免交企業(yè)所得稅，當可供選擇債券的回報率較低時，應該將其稅后投資收益與國債的收益相比，再作決策 。因此，納稅人應該密切關(guān)注稅收法規(guī)，及時利用稅法在投資方面的優(yōu)惠政策進行納稅籌劃。
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注：以上內(nèi)容選自田明老師《財務管理》授課講義
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