企業(yè)投資納稅管理_2021年中級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理必備知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-06-04 10:54:05

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2021年中級(jí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理必備知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)投資納稅管理

【所屬章節(jié)】

第九章　收入與分配管理

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)投資納稅管理

企業(yè)投資納稅管理

(一)直接投資納稅管理

1.直接對(duì)外投資納稅管理

納稅人可以在投資組織形式、投資行業(yè)、投資地區(qū)和投資收益取得方式的選擇上進(jìn)行籌劃：

(1)投資組織形式的納稅籌劃。

①公司制企業(yè)與合伙制企業(yè)的選擇。公司制企業(yè)股東面臨雙重稅收問題。而合伙制企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，只課征各個(gè)合伙人分得收益的個(gè)人所得稅。

②子公司與分公司的選擇。從稅法上看，子公司需要獨(dú)立申報(bào)企業(yè)所得稅，分公司的企業(yè)所得稅由總公司匯總計(jì)算并繳納。根據(jù)企業(yè)分支機(jī)構(gòu)可能存在的盈虧不均、稅率差別等因素來決定分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立形式，能合法、合理地降低稅收成本。

(2)投資收益取得方式的納稅籌劃。企業(yè)的投資收益由股息紅利和資本利得兩部分組成，但這兩種收益的所得稅稅務(wù)負(fù)擔(dān)不同。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益為企業(yè)的免稅收入。而企業(yè)賣出股份所取得的投資收益則需要繳納企業(yè)所得稅。因此，在選擇回報(bào)方式時(shí)，投資企業(yè)可以利用其在被投資企業(yè)中的地位，使被投資企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金股利分配，這樣可以減少投資企業(yè)取得投資收益的所得稅負(fù)擔(dān)。

2.直接對(duì)內(nèi)投資納稅管理

我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)的計(jì)入當(dāng)期損益，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12與31日期間，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。因此，企業(yè)在具備相應(yīng)的技術(shù)實(shí)力時(shí)，應(yīng)該進(jìn)行自主研發(fā)，從而享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。

(二)間接投資納稅管理

我國(guó)稅法規(guī)定，我國(guó)國(guó)債利息收入免交企業(yè)所得稅，當(dāng)可供選擇債券的回報(bào)率較低時(shí)，應(yīng)該將其稅后投資收益與國(guó)債的收益相比，再作決策。