預(yù)算的編制方法——2025年中級會計財務(wù)管理預(yù)習(xí)階段考點(diǎn)




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【第三章 預(yù)算管理】
預(yù)算的編制方法
星級:★★★
難度:中
歷年:主觀題和客觀題
(一) 增量預(yù)算法與零基預(yù)算法
增量預(yù)算法
提示: 以過去的費(fèi)用發(fā)生水平為基礎(chǔ), 主張不需在預(yù)算內(nèi)容上作較大的調(diào)整 假設(shè):
1.企企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是合理的, 不需要調(diào)整。
2.企企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務(wù)的開支水平是合理的, 在預(yù)算期予以保持。
3.以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動和開支水平, 確定預(yù)算期各項活動的預(yù)算數(shù)。
缺陷: 可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支無法得到有效控制, 使得不必要開支合理化, 造成預(yù)算上的浪費(fèi)
零基預(yù)算法
優(yōu)點(diǎn): ①不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動中不合理因素影響, 能夠靈活應(yīng)對內(nèi)外環(huán)境的變化, 預(yù)算編制更貼近預(yù) 算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動需要
②有助于增加預(yù)算編制透明度, 有利于進(jìn)行預(yù)算控制
缺點(diǎn): ①編制工作量較大、 成本較高
②預(yù)算編制的準(zhǔn)確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性影響較大
(二) 固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法
固定預(yù)算法
優(yōu)點(diǎn): 編制相對簡單、工作量小, 也容易使管理者理解 缺點(diǎn): 適應(yīng)性差; 可比性差
彈性預(yù)算法
適用范圍: 理論上, 彈性預(yù)算法適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算, 但實務(wù)中主要用于 編制成本費(fèi)用預(yù)算和利潤預(yù)算, 尤其是成本費(fèi)用預(yù)算
優(yōu)點(diǎn): 考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平, 更貼近企業(yè)經(jīng)營管理的實際情況
缺點(diǎn): 編制工作量大; 受市場及其變動趨勢預(yù)測的準(zhǔn)確性、預(yù)算項目與業(yè)務(wù)量之間依存關(guān)系的判斷水 平等因素的影響
彈性預(yù)算的編制程序
彈性預(yù)算的編制方法
1. 公式法
2. 列表法 1.公式法
設(shè)預(yù)算成本總額為y; 固定成本為 a; 預(yù)計業(yè)務(wù)量為x; 預(yù)算單位變動成本為b。 預(yù)算總成本y=a+bx
優(yōu)點(diǎn):
①便于在一定范圍內(nèi)計算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本 ②可比性和適應(yīng)性強(qiáng)
③編制預(yù)算的工作量相對較小 缺點(diǎn):
①按公式進(jìn)行成本分解比較麻煩
②對于階梯成本和曲線成本只能先用數(shù)學(xué)方法修正為直線, 才能應(yīng)用公式法
③相關(guān)彈性定額可能僅適用于一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi) (當(dāng)業(yè)務(wù)量變動超出該適用范圍時, 應(yīng)及時修正、更 新彈性定額, 或改為列表法編制)
2.列表法
在預(yù)計的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)將業(yè)務(wù)量分為若干個水平, 然后按不同業(yè)務(wù)量水平編制預(yù)算 優(yōu)點(diǎn):
①不管實際業(yè)務(wù)量多少, 不必經(jīng)過計算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本
②階梯成本和曲線成本不必用數(shù)學(xué)方法修正為近似的直線成本, 可按總成本性態(tài)模型計算填列 缺點(diǎn): 工作量較大, 往往需要采用插值法計算實際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本。
(三) 定期預(yù)算法與滾動預(yù)算法
定期預(yù)算法是指在編制預(yù)算時, 以固定的會計期間 (如日歷年度) 作為預(yù)算期的一種預(yù)算編制方法
優(yōu)點(diǎn): 使預(yù)算期間與會計期間相對應(yīng), 便于將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對比, 也有利于對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn) 行分析和評價
缺點(diǎn): 會使管理人員只考慮預(yù)算期之內(nèi)的事情, 缺乏長遠(yuǎn)打算, 導(dǎo)致短期行為的出現(xiàn)
滾動預(yù)算法是指企業(yè)根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測結(jié)果, 按既定的預(yù)算編制周期和滾動頻率, 對原有的預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充、逐期滾動、持續(xù)推進(jìn)的預(yù)算編制方法
優(yōu)點(diǎn):通過持續(xù)滾動預(yù)算編制、逐期滾動管理, 實現(xiàn)動態(tài)反映市場、建立跨期綜合平衡, 從而有效指 導(dǎo)企業(yè)營運(yùn), 強(qiáng)化預(yù)算的決策與控制職能
缺點(diǎn):
①預(yù)算滾動頻率越高, 對預(yù)算溝通的要求越高, 預(yù)算編制的工作量越大
②過高的滾動頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感, 導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者無所適從
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注:以上內(nèi)容選自劉艷霞老師24年《財務(wù)管理》基礎(chǔ)階段課程講義
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