(三) 從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得

　　符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制定，報國務院批準后公布施行。

　　企業(yè)從事上述規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

　　依照上述第(二)、(三)點的規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期限內(nèi)轉讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠;減免稅期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優(yōu)惠。

　　(四) 符合條件的技術轉讓所得

　　符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。其計算公式為：

　　技術轉讓所得 = 技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費

　　享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉讓應符合以下條件：

　　(1) 享受優(yōu)惠的技術轉讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè);

　　(2) 技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍;

　　(3) 境內(nèi)技術轉讓經(jīng)省級以上科技部門認定;

　　(4) 向境外轉讓技術經(jīng)省級以上商務部門認定;

　　(5) 國務院稅務主管部門規(guī)定的其他條件。

　　享受技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　(五) 非居民企業(yè)的應納稅所得

　　在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其取得的來源于中國境內(nèi)的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。下列所得可以免征企業(yè)所得稅：

　　1. 外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得。

　　2. 國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。

　　國際金融組織，包括國際貨幣基金組織、世界銀行、亞洲開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金、歐洲投資銀行以及財政部和國家稅務總局確定的其他國際金融組織;所稱優(yōu)惠貸款，是指低于金融企業(yè)同期同類貸款利率水平的貸款。

　　3. 經(jīng)國務院批準的其他所得。

　　按照國際慣例，來源國對匯出境外的利潤有優(yōu)先征稅權，一般征收預提所得稅，稅率多在10%以上。如果稅收協(xié)定規(guī)定減免的，可以按照協(xié)定規(guī)定減免。《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》借鑒國際慣例，規(guī)定對匯出境外利潤減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅，沒有給予普遍的免稅政策，有利于通過雙邊互惠維護我國稅收權益和對將利潤匯出境外的企業(yè)的利益。

　　三、民族自治地方的減免稅

　　民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。

　　民族自治地方，是指依照《民族區(qū)域自治法》的規(guī)定，實行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣。

　　對民族自治地方內(nèi)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。

　　四、加計扣除

　　企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：

　　(一) 開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用

　　研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的營救開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　為鼓勵企業(yè)開展研究開發(fā)活動，規(guī)范企業(yè)研究開發(fā)費用的稅前扣除及有關稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行，國家稅務總局制定《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)》(國稅發(fā)[2008]116號)，適用于財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。

　　1. 研究開發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學與技術(不包括人文、社會科學)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術、工藝、產(chǎn)品(服務)而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。創(chuàng)造性應用科學技術新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術、工藝、產(chǎn)品(服務)，是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術、工藝、產(chǎn)品(服務)方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)(省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市)相關行業(yè)的技術、工藝領先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品(服務)的常規(guī)性升級或?qū)�公開的科研成果直接應用等活動(如執(zhí)直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等)。

　　2. 企業(yè)從事規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。

　　(1) 新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費;

　　(2) 從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用;

　　(3) 在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼;

　　(4) 專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費;

　　(5) 專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用;

　　(6) 專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費;

　　(7) 勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費;

　　(8) 研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

　　對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。

　　對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。對委托開發(fā)的項目，受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。

　　3. 企業(yè)根據(jù)財務會計核算和研發(fā)項目的實際情況，對發(fā)生的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除：

　　(1) 研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額;

　　(2) 研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。

　　法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費用。企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

上一頁  [1] [2] [3] [4] 下一頁