【小編"紀(jì)念"】本篇文章和大家一起學(xué)習(xí)的是中級(jí)《經(jīng)濟(jì)法》中的企業(yè)所得稅法律制度概述。內(nèi)容包括企業(yè)所得稅的概念、企業(yè)所得稅的納稅人、企業(yè)所得稅的征收范圍。

　　企業(yè)所得稅法律制度概述

　　一、企業(yè)所得稅的概念

　　企業(yè)所得稅，是以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種所得稅。

　　二、我國企業(yè)所得稅的歷史沿革

　　2007年3月16日第十屆全國人大第5次會(huì)議通過了《企業(yè)所得稅法》，其《實(shí)施條例》于2007年11月28日由國務(wù)院通過。

　　三、企業(yè)所得稅的納稅人

　　企業(yè)所得稅的納稅人，是依據(jù)《企業(yè)所得稅法》負(fù)有納稅義務(wù)的企業(yè)和其他取得收入的組織。

　　依照中國法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》。企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動(dòng)的其他組織。

　　四、企業(yè)所得稅的征收范圍

　　企業(yè)所得稅的征收范圍，是符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的納稅人所取得的應(yīng)納稅所得。

　　(一)所得的類型

　　1.生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得

　　(1)生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運(yùn)輸、商品流通、勞務(wù)服務(wù)以及經(jīng)國家主管部門確認(rèn)的其他盈利事業(yè)取得的合法所得，還包括衛(wèi)生、物資、供銷、城市公用和其他行業(yè)的企業(yè)，以及一些社團(tuán)組織、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位開展多種經(jīng)營和有償服務(wù)活動(dòng)，取得的合法經(jīng)營所得;

　　(2)其他所得，是指股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和營業(yè)外收益等所得以及企業(yè)解散或破產(chǎn)后的清算所得。

　　2.在業(yè)經(jīng)營所得和清算所得

　　(1)在業(yè)經(jīng)營所得，是指納稅人在開業(yè)經(jīng)營時(shí)賬冊(cè)上所記載的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得;

　　(2)清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額。

　　(二)所得來源的確定

　　1.來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：

　　(1)銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定;

　　(2)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;

　　(3)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;

　　(4)股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;

　　(5)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定;

　　(6)其他所得，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。

　　2.企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

　　3.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算。這里所指虧損，是指企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額。虧損彌補(bǔ)期限是自虧損年度報(bào)告的下一個(gè)年度起連續(xù)5年不間斷地計(jì)算。