2014年《經濟法》備考知識點：增值稅的應納稅額

　　【東奧小編】本篇文章介紹的是《經濟法》中的增值稅的應納稅額的概述。主要內容包括一般納稅人應納稅額的計算、小規(guī)模納稅人應納稅額的計算、進口貨物應納稅額的計算。

　　增值稅的應納稅額的名片：納稅人按稅法規(guī)定應當繳納的增值稅稅款數額。

　　（一）一般納稅人應納稅額的計算

　　一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，其應納稅額運用扣稅法計算。

　　計算公式為：

　　應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　1.當期銷項稅額的確定。

　　當期銷項稅額，是指當期銷售貨物或提供應稅勞務的納稅人，依其銷售額和法定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅款。

　　其計算公式為：

　　當期銷項稅額=銷售額×稅率

　　或

　　當期銷項稅額=組成計稅價格×稅率

　　2.當期進項稅額的確定。

　　當期進項稅額是指納稅人當期購進貨物或者應稅勞務已繳納的增值稅稅額。

　　準予從銷項稅額中抵扣進項稅額的情形，主要包括以下幾類：

　�。�1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額。

　　（2）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。

　�。�3）購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

　　其計算公式為：

　　進項稅額=買價×扣除率

　�。�4）購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和的扣除率計算的進項稅額。

　　其計算公式為：

　　進項稅額=運輸費用金額×扣除率

　　稅法還規(guī)定了不予抵扣的進項稅額。

　　3.增值稅進項稅額抵扣時限。

　�。�1）防偽稅控專用發(fā)票進項稅額抵扣的時間限定。

　�。�2）海關完稅憑證進項稅額抵扣的時間限定。

　　4.按簡易辦法征收增值稅的計算。

　　（二）小規(guī)模納稅人應納稅額的計算

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，其應納稅額的計算不適用扣稅法，而是實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，不得抵扣進項稅額。

　　其計算公式為：

　　應納稅額=銷售額×征收率

　　對銷售貨物或提供應稅勞務采用銷售額和增值稅銷項稅額合并定價方法的，要分離出不含稅銷售額，其計算公式為：

　　銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

　　小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額：

　　銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）

　　應納稅額=銷售額×2%

　　小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產和舊貨以外的物品，按下列公式確定銷售額和應納稅額：

　　銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）

　　應納稅額=銷售額×3%

　　（三）進口貨物應納稅額的計算

　　納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應納稅額。組成計稅價格或應納稅額計算公式：

　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

　　應納稅額=組成計稅價格×稅率

　　1.如果進口的貨物不征消費稅，則上述公式中的組成計稅價格的計算公式為：

　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅稅額

　　2.如果進口的貨物應征消費稅，則上述公式中的組成計稅價格的計算公式為：

　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額