2014年《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點(diǎn)：低稅率優(yōu)惠

　　[小編“娜寫年華”]本篇為2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試之《經(jīng)濟(jì)法》第七章“企業(yè)所得稅法律制度”第五節(jié)高頻考點(diǎn)精講：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，本節(jié)內(nèi)容主要介紹低稅率優(yōu)惠。

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　　【考情分析】

　　考頻：☆

　　【本節(jié)目錄】

　　1.低稅率優(yōu)惠

　　【高頻考點(diǎn)】：低稅率優(yōu)惠

　　（一）稅法規(guī)定凡符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　為了進(jìn)一步減輕小型微利企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，國(guó)家規(guī)定自2012年至2015年，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　享受優(yōu)惠稅率的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　�。�1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

　　（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在境內(nèi)并負(fù)有中國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的居民企業(yè)，享受小型微利企業(yè)稅率優(yōu)惠政策；而僅就來源于中國(guó)的所得負(fù)有中國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，則不適用此項(xiàng)優(yōu)惠稅率政策。

　　（二）對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

　�。�1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于規(guī)定的范圍；

　�。�2）研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例，即銷售收入2億元以上的，研發(fā)費(fèi)用比例不低于3%；銷售收入在5000萬元-2億元的，研發(fā)費(fèi)用比例不低于4%；銷售收入在5000萬元以下的，研究費(fèi)用比例不低于6%；

　�。�3）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于60%比例；

　�。�4）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于30%比例；

　�。�5）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。

　　（三）在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

　　稅法規(guī)定，對(duì)匯出境外利潤(rùn)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　中國(guó)居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年及以后年度股息時(shí)，按10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。

　　合格境外機(jī)構(gòu)投資者（以下簡(jiǎn)稱QFII）取得來源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利和利息收入，應(yīng)當(dāng)按照10%繳納企業(yè)所得稅。

　　同時(shí)規(guī)定，下列所得可以免征企業(yè)所得稅：

　　1.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得。

　　2.國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。

　　3.經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。

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