2014年《經(jīng)濟法》高頻考點：成本分?jǐn)倕f(xié)議

　　[小編“娜寫年華”]本篇為2014年中級會計職稱考試之《經(jīng)濟法》第七章“企業(yè)所得稅法律制度”第七節(jié)高頻考點精講：企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整，本節(jié)內(nèi)容主要介紹成本分?jǐn)倕f(xié)議。

　　本篇知識點關(guān)系：經(jīng)濟法 >> 第七章 企業(yè)所得稅法律制度 >> 第七節(jié) 企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整 >> 成本分?jǐn)倕f(xié)議

　　【考情分析】

　　考頻：☆

　　【本節(jié)目錄】

　　1.成本分?jǐn)倕f(xié)議

　　【高頻考點】：成本分?jǐn)倕f(xié)議

　　為避免征納雙方矛盾，稅法規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)可以制訂“成本分?jǐn)倕f(xié)議”，協(xié)議上報主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可后執(zhí)行。

　　（1） 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進行分?jǐn)偂６惙ㄒ?guī)定，允許企業(yè)按照獨立交易原則與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偣餐�發(fā)生的成本，達(dá)成成本分?jǐn)倕f(xié)議。

　　（2） 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r，應(yīng)當(dāng)按照成本與預(yù)期收益相配比的原則進行分?jǐn)�，并在稅�?wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)，按照稅務(wù)機關(guān)的要求報送有關(guān)資料。

　　企業(yè)應(yīng)自成本分?jǐn)倕f(xié)議達(dá)成之日30天內(nèi)，層報國家稅務(wù)總局備案。稅務(wù)機關(guān)判定成本分?jǐn)倕f(xié)議是否符合獨立交易原則須層報國家稅務(wù)總局審核。

　　（3）企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r違法規(guī)定的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏迷谟嬎銘?yīng)納稅所得額時扣除。

　�。�4）企業(yè)不按獨立交易原則處理而減少其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)作出調(diào)整。

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