2014年《經(jīng)濟法》高頻考點：企業(yè)所得稅的核定征收

　　[小編“娜寫年華”]本篇為2014年中級會計職稱考試之《經(jīng)濟法》第七章“企業(yè)所得稅法律制度”第八節(jié)高頻考點精講：企業(yè)所得稅的征收管理，本節(jié)內(nèi)容主要介紹企業(yè)所得稅的核定征收。

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　　【考情分析】

　　考頻：☆

　　【本節(jié)目錄】

　　1.企業(yè)所得稅的核定征收

　　【高頻考點】：企業(yè)所得稅的核定征收

　　國家稅務(wù)總局發(fā)布《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》，主要規(guī)定如下：

　　1.納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

　　（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

　�。�2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

　�。�3）擅自毀損賬簿或者拒不提供納稅資料的；

　�。�4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

　�。�5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

　�。�6）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

　　特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用該辦法。

　　2.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：

　　（1）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；

　�。�2）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；

　�。�3）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

　　納稅人不屬于上述情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。

　　3.稅務(wù)機關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：

　�。�1）參照當(dāng)?shù)赝�類行業(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；

　�。�2）按照應(yīng)稅收入額或成本費用支出額定率核定；

　�。�3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；

　　（4）按照其他合理方法核定。

　　4.采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

　　或應(yīng)納稅所得額=成本（費用）支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

　　5.實行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率。

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