中級會計職稱

增值稅的稅率

分享： 2015-4-30 10:13:09東奧會計在線字體：大小

　　[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年中級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》第六章“增值稅法律制度”第二節(jié)重點精講：增值稅法律制度的主要內(nèi)容，本節(jié)內(nèi)容主要介紹增值稅的稅率。

　　【“增值稅的稅率”相關(guān)知識點】

　　1.增值稅的稅率

　　【重點精講】：增值稅的稅率

　　（一）稅率

種類		具體范圍
基本稅率	17%	（1）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除稅法另有規(guī)定的外，稅率為17% （2）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17% （3）納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%
低稅率	13%	（1）糧食、食用植物油（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品（3）圖書、報紙、雜志（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜（5）農(nóng)產(chǎn)品（各種植物、動物的“初級”產(chǎn)品）（6）音像制品、電子出版物（7）二甲醚（8）食用鹽
低稅率	11%	納稅人提供“交通運輸業(yè)、郵政業(yè)”服務(wù)，稅率為11%
低稅率	6%	納稅人提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%
零稅率		（1）僅適用于法律不限制或不禁止的報關(guān)出口的貨物，以及輸往海關(guān)管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區(qū)的貨物；國務(wù)院另有規(guī)定的除外（2）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，主要涉及跨境提供應(yīng)稅服務(wù)的行為

　　【解釋】零稅率不同于免稅。出口貨物免稅僅指在出口環(huán)節(jié)不征收增值稅；零稅率是指對出口貨物除了在出口環(huán)節(jié)不征增值稅外，還要對該產(chǎn)品在出口前已經(jīng)繳納的增值稅進(jìn)行退稅，使該出口產(chǎn)品在出口時完全不含增值稅稅款，從而以無稅產(chǎn)品進(jìn)入國際市場。

　　（二）征收率

　　1.小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

　　2.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可以選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：

　�。�1）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力；

　�。�2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；

　�。�3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）；

　�。�4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品；

　�。�5）自來水；

　�。�6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

　　3.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：

　　（1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）；

　　（2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。