[小編“娜寫年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級會(huì)計(jì)職稱頻道提供：本篇為2015年中級會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》第七章“企業(yè)所得稅法律制度”第三節(jié)重點(diǎn)精講：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，本節(jié)內(nèi)容主要介紹企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理。

　　【“企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理”相關(guān)知識(shí)點(diǎn)】

　　1.企業(yè)資產(chǎn)概述

　　2.固定資產(chǎn)

　　3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

　　4.無形資產(chǎn)

　　5.長期待攤費(fèi)用

　　6.投資資產(chǎn)

　　7.存貨

　　8.資產(chǎn)損失

　　【重點(diǎn)精講】：企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理

　　（四）無形資產(chǎn)

　　1.下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：

　�。�1）自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)；

　�。�2）自創(chuàng)商譽(yù)；

　�。�3）與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)；

　　（4）其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。

　　2.計(jì)稅基礎(chǔ)

　�。�1）外購的無形資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)，以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　（2）自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　�。�3）通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　3.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。

　　4.外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。

　　（五）長期待攤費(fèi)用

　　1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。

　　2.租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

　　3.固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

　　【解釋】固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：（1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；東奧中級會(huì)計(jì)職稱頻道小編“娜寫年華”整理發(fā)布。（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

　　4.其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

　　（六）投資資產(chǎn)

　　1.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

　　2.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。

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