[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供:本篇為2015年中級會計職稱考試《經(jīng)濟法》第七章“企業(yè)所得稅法律制度”第三節(jié)重點精講:企業(yè)所得稅的應納稅所得額,本節(jié)內(nèi)容主要介紹企業(yè)特殊業(yè)務的所得稅處理。
【“企業(yè)特殊業(yè)務的所得稅處理”相關知識點】
1.企業(yè)重組業(yè)務的所得稅處理
2.企業(yè)清算的所得稅處理
3.政策性搬遷或處置收入的所得稅處理
【重點精講】:企業(yè)特殊業(yè)務的所得稅處理
(一)企業(yè)重組業(yè)務的所得稅處理
企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織,或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中國境外(包括港澳臺地區(qū)),應視同企業(yè)進行清算、分配,股東重新投資成立新企業(yè)。企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計稅基礎均應以公允價值為基礎確定。
(二)企業(yè)清算的所得稅處理
1.下列企業(yè)應進行清算的所得稅處理:
。1)按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進行清算的企業(yè);
(2)企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。
2.企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容:
。1)全部資產(chǎn)均應按可變現(xiàn)價值或交易價格,確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失;
(2)確認債權清理、債務清償?shù)乃没驌p失;
。3)改變持續(xù)經(jīng)營核算原則,對預提或待攤性質(zhì)的費用進行處理;
。4)依法彌補虧損,確定清算所得;
。5)計算并繳納清算所得稅;
。6)確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應付股息等。
3.企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格,減除資產(chǎn)的計稅基礎、清算費用、相關稅費,加上債務清償損益等后的余額,為清算所得。東奧中級會計職稱頻道小編“娜寫年華”整理發(fā)布。企業(yè)應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。
4.企業(yè)的全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用,職工的工資、社會保險費用和法定補償金,結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款,清償企業(yè)債務,按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。
(三)政策性搬遷或處置收入的所得稅處理
企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的5年內(nèi),其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額,在5年期內(nèi)完成搬遷的,企業(yè)搬遷收入按規(guī)定處理。
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責任編輯:娜寫年華