[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年中級會計職稱考試《經(jīng)濟法》第七章“企業(yè)所得稅法律制度”第六節(jié)重點精講：企業(yè)所得稅的源泉扣繳，本節(jié)內(nèi)容主要介紹非居民企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　【“非居民企業(yè)所得稅匯算清繳”相關知識點】

　　1.非居民企業(yè)所得稅匯算清繳

　　【重點精講】：非居民企業(yè)所得稅匯算清繳

　　1.依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，無論盈利或者虧損，均應按照稅法及該辦法規(guī)定參加所得稅匯算清繳。

　　2.企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當年度的所得稅匯算清繳：

　�。�1）臨時來華承包工程和提供勞務不足1年，在年度中間終止經(jīng)營活動，且已經(jīng)結(jié)清稅款；（2）匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷；（3）其他經(jīng)主管稅務機關批準可不參加當年度所得稅匯算清繳。

　　3.企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　4.企業(yè)辦理所得稅年度申報時，應當如實填寫和報送下列報表、資料：（1）年度企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表；（2）年度財務會計報告；（3）稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料。

　　5.企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報，應當在年度終了之日起5個月內(nèi)，向主管稅務機關提出延期申報申請。主管稅務機關批準后，可以適當延長申報期限。

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