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增值稅的應(yīng)納稅額

分享: 2015-8-7 10:52:41東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  2015年《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點(diǎn):增值稅的應(yīng)納稅額

  [小編“娜寫年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供:本篇為2015年《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點(diǎn):增值稅的應(yīng)納稅額。

  本篇知識(shí)點(diǎn)關(guān)系:經(jīng)濟(jì)法 >> 第六章 增值稅法律制度 >> 第二節(jié) 增值稅法律制度的主要內(nèi)容 >> 增值稅的應(yīng)納稅額

  【考情分析】

  考頻星級(jí):★★★★★

  歷年真題涉及:2014年、2013年、2012年單選題,2014年綜合題,2013年簡答題,2012年、2011年多選題

  【高頻考點(diǎn)】:增值稅的應(yīng)納稅額

  (一)一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

  一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),其應(yīng)納稅額運(yùn)用扣稅法計(jì)算。

  計(jì)算公式為:

  應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

  1.當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的確定

  當(dāng)期銷項(xiàng)稅額,是指當(dāng)期銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,依其銷售額和法定稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅款。

  其計(jì)算公式為:當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

  或    當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

  2.當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的確定

  當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人當(dāng)期購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)已繳納的增值稅稅額。

  準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形,主要包括以下幾類:

  (1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額。

 。2)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。

 。3)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)15增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和l3%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

  其計(jì)算公式為:

  進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

 。4)購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的,按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

  其計(jì)算公式為:

  進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率

  稅法還規(guī)定了不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

  3.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限

  (1)防偽稅控專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間限定。

  (2)海關(guān)完稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間限定。

  4.按簡易辦法征收增值稅的計(jì)算

  (二)小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

  小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),其應(yīng)納稅額的計(jì)算不適用扣稅法,而是實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  其計(jì)算公式為:

  應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

  對(duì)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)采取銷售額和增值稅銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的,要分離出不含稅銷售額,其計(jì)算公式為:

  銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

  小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨,按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:

  銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)

  應(yīng)納稅額=銷售額×2%

  小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)及舊貨以外的物品,按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額:

  銷售額 = 含稅銷售額+(1+3%)

  應(yīng)納稅額 =  銷售額×3%

  在此,固定資產(chǎn)是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn);舊貨是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇),但不包括自己使用過的物品。

  (三)進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算

  進(jìn)口貨物的納稅人,無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,均應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率汁算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  其計(jì)算公式為:組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

  應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

  1.如果進(jìn)口的貨物不征消費(fèi)稅,則上述公式中的組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為:

  組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額

  2.如果進(jìn)口的貨物應(yīng)征消費(fèi)稅,則上述公式中的組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為:

  組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額

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