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應(yīng)稅所得及應(yīng)納稅額計(jì)算

分享： 2015-8-13 17:06:36東奧會(huì)計(jì)在線字體：大小

　　2015年《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點(diǎn)：應(yīng)稅所得及應(yīng)納稅額計(jì)算

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　　本篇知識(shí)點(diǎn)關(guān)系：經(jīng)濟(jì)法 >> 第七章企業(yè)所得稅法律制度 >> 第六節(jié) 企業(yè)所得稅的源泉扣繳 >> 應(yīng)稅所得及應(yīng)納稅額計(jì)算

　　【考情分析】

　　考頻星級(jí)：☆

　　【高頻考點(diǎn)】：應(yīng)稅所得及應(yīng)納稅額計(jì)算

　　1.對(duì)非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（股息、紅利）和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳。

　　2.對(duì)非居民企業(yè)取得的股息、紅利、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、租金等按收入全額計(jì)征，即支付人向非居民企業(yè)支付的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其相關(guān)發(fā)生的成本費(fèi)用不得扣除；對(duì)其取得的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額做為應(yīng)納稅所得額。其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定執(zhí)荇。

　　收入全額是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。其他所得，是指該納稅人在中國(guó)境內(nèi)取得的其他各種來(lái)源的收入。

　　3.應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額×實(shí)際征收率

　　實(shí)際征收率，是指《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》等相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的稅率，或者稅收協(xié)定規(guī)定的稅率。

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