[小編“姚姚”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2016年《經(jīng)濟(jì)法》答疑精選：增值稅。

　　【原題】單項選擇題

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年2月銷售卷簾機，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元，另收取該卷簾機的包裝費1243元。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額為（ ）元。

　　A.4043

　　B.4061.59

　　C.5280.61

　　D.5311.31

　　【正確答案】A

　　【知識點】其他章節(jié)

　　【答案解析】

　　卷簾機適用的增值稅稅率為13%，收取的包裝費作為增值稅價外費用，應(yīng)并入卷簾機銷售額依照13%的增值稅稅率計算增值稅銷項稅額。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=[30000+1243/（1+13%）]×13%=4043（元）。

　　【學(xué)員提問】

　　開具增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元，增值稅專用發(fā)票上注明價款是30000元，一般不是就是指含稅的價款嗎？為什么這里說是不含稅的？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　您的理解錯誤。對于增值稅專用發(fā)票上注明的金額是不含稅的。

　　總結(jié)含稅不含稅內(nèi)容如下：

　　通常情況下，我們認(rèn)為以下情況是含稅的：

　�。�1）商業(yè)企業(yè)零售價為含稅價；

　　（2）普通發(fā)票上注明的銷售額是含稅價；增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為不含增值稅價格；

　�。�3）價外費用一般為含增值稅收入；

　　（4）需要并入銷售額一并納稅的包裝物押金為含增值稅收入；

　　（5）銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)合同上的貨物金額為含增值稅金額；

　�。�6）除以下不含稅的情況外的其他沒有明確說明不含稅的情況。

　　通常情況下，我們認(rèn)為以下情況是不含稅的：

　�。�1）題中明確說明是不含稅的；

　�。�2）增值稅專用發(fā)票上注明的金額；

　�。�3）貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的金額；

　�。�4）機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的金額；

　�。�5）海關(guān)專用繳款書上面的金額；

　　（6）中華人民共和國稅收繳款憑證上面的金額。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

　　更多中級會計職稱疑難問題，東奧問答頻道幫您解答！

　　相關(guān)熱薦：

　　2016年中級經(jīng)濟(jì)法網(wǎng)課輔導(dǎo)火熱招生中

　　名師力薦：2016中級會計職稱考試教材及輔導(dǎo)書搶先預(yù)訂