2019年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法高頻熱門答疑-8.25

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張帆2019-08-21 20:35:52

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2019年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法高頻熱門答疑-8.25

銷售額確定的基本規(guī)則高頻熱門答疑

【問(wèn)題】

價(jià)外費(fèi)用中的代收款項(xiàng)和代墊款項(xiàng)是納入在銷售額中計(jì)算的，但是以委托方名義開(kāi)具發(fā)票，代委托方收取的款項(xiàng)是不包括在增值稅的計(jì)稅銷售額內(nèi)的，我就不明白這兩個(gè)代收款項(xiàng)之間有什么區(qū)別嗎?都是代收的。

【答疑】

代收款項(xiàng)如果是以委托方名義開(kāi)具發(fā)票的，那么不屬于價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入銷售額中。

代收款項(xiàng)如果是以受托方名義開(kāi)具發(fā)票的，那么就屬于價(jià)外費(fèi)用，需要并入銷售額中。

比如老師去4S店買車，4S店需要代收交強(qiáng)險(xiǎn)，那么這個(gè)交強(qiáng)險(xiǎn)的款項(xiàng)是保險(xiǎn)公司委托4S店代收的，保險(xiǎn)公司的委托方，4S店是受托方。如果4S店給我開(kāi)的發(fā)票抬頭是保險(xiǎn)公司，那么這筆保險(xiǎn)費(fèi)4S店就不需要并入銷售額繳納增值稅，如果4S店給我開(kāi)的發(fā)票抬頭是4S店自己，那么這筆保險(xiǎn)費(fèi)4S店就需要并入銷售額繳納增值稅。

核定銷售額高頻熱門答疑

【問(wèn)題】

組成計(jì)稅價(jià)格=成本*(1+成本利潤(rùn)率)+消費(fèi)稅稅額

=成本*(1+成本利潤(rùn)率)/(1-消費(fèi)稅稅率)

第一步怎么換算到第二步?

【答疑】

設(shè)Y為含消費(fèi)稅金額，Z為不含消費(fèi)稅金額：

Y*(1-消費(fèi)稅稅率)=Z，所以Y=Z/(1-消費(fèi)稅稅率)，這一步相當(dāng)于將消費(fèi)稅包含進(jìn)來(lái)。

營(yíng)改增業(yè)務(wù)銷售額的特殊規(guī)定高頻熱門答疑

【問(wèn)題】

第一個(gè)方法，是不超過(guò)150%的，全額免稅，超過(guò)的，全額征稅。第二個(gè)方法，是不超過(guò)150%的部分免稅，超過(guò)的部分征稅。這樣字面看來(lái)，沒(méi)有理由選擇第一個(gè)方法了啊。請(qǐng)問(wèn)金融機(jī)構(gòu)具體在面臨什么情況下適合選擇第一個(gè)方法呢?

【答疑】

不是的，這里兩種方法都是不超過(guò)150%的利息收入免稅，超過(guò)部分是要交稅的。只不過(guò)一個(gè)是通過(guò)利率水平核算，一個(gè)是通過(guò)利息收入核算，結(jié)果是一樣的。

注：以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試相關(guān)答疑內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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