2019年中級會計經濟法高頻熱門答疑-9.1
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低稅率優(yōu)惠高頻熱門答疑
【問題】
技術先進型企業(yè)具體是怎么認定的?
【答疑】
1.示范城市人民政府科技部門會同本級商務、財政、稅務和發(fā)展改革部門根據(jù)本通知規(guī)定制定具體管理辦法，并報科技部、商務部、財政部、國家稅務總局和國家發(fā)展改革委及所在省(直轄市、計劃單列市)科技、商務、財政、稅務和發(fā)展改革部門備案。
示范城市所在省(直轄市、計劃單列市)科技部門會同本級商務、財政、稅務和發(fā)展改革部門負責指導所轄示范城市的技術先進型服務企業(yè)認定管理工作。
2.符合條件的技術先進型服務企業(yè)應向所在示范城市人民政府科技部門提出申請，由示范城市人民政府科技部門會同本級商務、財政、稅務和發(fā)展改革部門聯(lián)合評審并發(fā)文認定。認定企業(yè)名單應及時報科技部、商務部、財政部、國家稅務總局和國家發(fā)展改革委及所在省(直轄市、計劃單列市)科技、商務、財政、稅務和發(fā)展改革部門備案。
3.經認定的技術先進型服務企業(yè)，持相關認定文件向當?shù)刂鞴芏悇諜C關辦理享受本通知第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事宜。享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術先進型服務企業(yè)條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內向主管稅務機關報告;不再符合享受稅收優(yōu)惠條件的，應當依法履行納稅義務。主管稅務機關在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備技術先進型服務企業(yè)資格的，應暫停企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，并提請認定機構復核。
4.示范城市人民政府科技、商務、財政、稅務和發(fā)展改革部門及所在省(直轄市、計劃單列市)科技、商務、財政、稅務和發(fā)展改革部門對經認定并享受稅收優(yōu)惠政策的技術先進型服務企業(yè)應做好跟蹤管理，對變更經營范圍、合并、分立、轉業(yè)、遷移的企業(yè)，如不符合認定條件的，應及時取消其享受稅收優(yōu)惠政策的資格。
具體的認定內容考試中是不考查的，考試中是直接給出“技術先進型企業(yè)”的條件的，您著重掌握技術先進型企業(yè)有關的稅收優(yōu)惠即可。
加計扣除高頻熱門答疑
【問題】
研發(fā)支出的扣除是全部的80%還是境外的80%?要和境內2/3比較，小的那個是加計扣除的部分。但是小的算出來之后還用不用再乘以75%? 有例題能幫助理解一下嗎?
【答疑】
境內的研發(fā)部分按照正常發(fā)生的費用加計扣除即可。
如果是委托境外研發(fā)的，要將費用的80%計入委托境外研發(fā)費用，然后和境內2/3比較，所以是境外的80%和境內2/3比較。
加計扣除時，小的計算出來是要乘以75%的。
假設委托境外研發(fā)總費用為1000萬元，首先這1000萬元你單位可以全額稅前扣除，假設境內符合條件的研發(fā)費用為3000萬元，那么是用1000*80%=800萬元為基數(shù)和3000*2/3=2000萬元比較，800<2000，所以加計扣除的部分為800*75%=600萬元。
一共可以在稅前扣除的境外研發(fā)費用為1000+600=1600萬元。
注：以上中級會計考試相關答疑內容出自東奧教研團隊
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