2019年中級會計經(jīng)濟(jì)法每日攻克一大題：8月28日
中級會計職稱準(zhǔn)考證打印入口已陸續(xù)開放，但是剩余時間的備考仍然十分重要，希望考生們能夠穩(wěn)住自己學(xué)習(xí)狀態(tài)，戒驕戒躁，利用好僅剩的復(fù)習(xí)時間，增加通過考試的把握。
【每日攻克一大題】
甲百貨商場為增值稅一般納稅人，2018年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)零售金銀首飾取得含增值稅銷售額10.44萬元，其中包括“以舊換新”首飾的含增值稅銷售額5.8萬元。在“以舊換新”業(yè)務(wù)中，舊首飾作價為3.48萬元，甲百貨商場實際收取的含增值稅金額為2.32萬元。
(2)銷售食用植物油取得含增值稅銷售額22萬元，銷售家用電器取得含增值稅銷售額58萬元。
(3)從增值稅一般納稅人乙企業(yè)處購入電視機(jī)一批，不含增值稅購貨額為70萬元，采用托收承付方式結(jié)算;乙企業(yè)已將貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，但尚未向甲百貨商場開具增值稅專用發(fā)票。
(4)購進(jìn)一輛小汽車供辦公室人員公差使用，取得普通發(fā)票，支付的全部金額為23.2萬元。
(5)采購一批羊絨衫，取得增值稅專用發(fā)票并于當(dāng)月認(rèn)證，注明增值稅稅額為35萬元，但在采購?fù)局?，該批羊絨衫因管理不善被盜80%。
已知：2018年12月，我國增值稅稅率分為16%、10%、6%三檔。
要求：
根據(jù)上述資料，分別回答下列問題。
(1)請計算甲百貨商場零售金銀首飾的增值稅銷項稅額。
(2)請計算甲百貨商場銷售食用植物油和家用電器的增值稅銷項稅額合計。
(3)請計算甲百貨商場本月應(yīng)納增值稅稅額。
【答案】
(1)甲百貨商場零售金銀首飾應(yīng)計算的增值稅銷項稅額=(10.44-5.8)÷(1+16%)×16%+2.32÷(1+16%)×16%=0.96(萬元)。
(2)甲百貨商場銷售食用植物油和家用電器應(yīng)計算的增值稅銷項稅額=22÷(1+10%)×10%+58÷(1+16%)×16%=10(萬元)。
(3)甲百貨商場2018年12月可以抵扣的進(jìn)項稅額=35×(1-80%)=7(萬元);
甲百貨商場本月應(yīng)納增值稅稅額=0.96+10-7=3.96(萬元)。
——注：以上中級會計考試主觀題內(nèi)容由東奧教研專家團(tuán)隊提供
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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