2019年中級會計經(jīng)濟法每日攻克一大題：8月29日
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【每日攻克一大題】
甲公司為增值稅一般納稅人，注冊地在M市，2018年1月發(fā)生事項如下：
(1)銷售自產(chǎn)的建筑用的砂、土、石料，取得貨款3429.9萬元(含增值稅)，取得運輸裝卸費114.33萬元(含增值稅)。購進(jìn)工程設(shè)備1000萬元用于開采砂、土、石料，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額170萬元。甲公司選擇簡易計稅辦法，適用增值稅征收率3%。
(2)購進(jìn)辦公用品一批，進(jìn)項稅額為3萬元，購入時取得增值稅專用發(fā)票。
(3)從國外進(jìn)口一臺設(shè)備，經(jīng)M市海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為人民幣500萬元，關(guān)稅稅率為10%，適用的增值稅稅率17%。
要求：
根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題(答案中金額單位用“萬元”表示)。
(1)計算事項(1)中甲公司的增值稅應(yīng)納稅額。
(2)事項(2)中，甲公司購進(jìn)辦公用品的進(jìn)項稅額是否允許從銷項稅額中抵扣?簡要說明理由。
(3)計算事項(3)中甲公司進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的應(yīng)納稅額。
【答案】
(1)事項(1)應(yīng)繳納的增值稅=(3429.9+114.33)÷(1+3%)×3%=103.23(萬元)。
(2)購進(jìn)辦公用品的進(jìn)項稅額不可以從銷項稅額中抵扣。
理由：外購貨物用于簡易計稅辦法計稅的項目，進(jìn)項稅額不可以從銷項稅額中抵扣。
(3)事項(3)甲公司進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=500×(1+10%)×17%=93.5(萬元)。
——注：以上中級會計考試主觀題內(nèi)容摘自2018年真題
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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