2020年中級會計經(jīng)濟(jì)法每日攻克一大題：8月29日
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【案例2】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事食品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2019年10月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)購進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額32000元;購進(jìn)辦公設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額8000元;支付包裝設(shè)計費取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額1200元;購進(jìn)用于集體福利的食用油取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額2600元。
(2)銷售袋裝食品取得含稅銷售額678000元，另收取合同違約金56500元。
(3)采取分期收款方式銷售一批飲料，含稅總價款113000元，合同約定分3個月收取貨款，本月應(yīng)收取含稅價款45200元，實際收取含稅價款31800元。
(4)贈送給兒童福利院自產(chǎn)瓶裝乳制品，該批乳制品生產(chǎn)成本為2300元，同類乳制品含稅價款3390元。
已知：該批乳制品的成本利潤率為10%，甲公司取得的增值稅專用發(fā)票均可在當(dāng)月抵扣。
要求：根據(jù)上述資料，分別回答下列問題：
(1)計算甲公司當(dāng)期銷項稅額;
(2)計算甲公司當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額;
(3)計算甲公司當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額。
【案例2答案】
(1)當(dāng)期銷項稅額=(678000+56500)÷(1+13%)×13%+45200÷(1+13%)×13%+3390÷(1+13%)×13%=90090(元)。
(2)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=32000+8000+1200=41200(元)。
(3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=90090-41200=48890(元)。
——以上中級會計考試相關(guān)練習(xí)題選自郭守杰老師授課講義
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