2020年中級會計經(jīng)濟法每日攻克一大題：8月30日
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【案例3】某電子企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：
(1)采取直接收款方式銷售50臺自產(chǎn)A產(chǎn)品，不含稅單價8000元。貨款收到后，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給購買方自行提貨。截至月底，購買方尚未提貨。
(2)將20臺新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元。該產(chǎn)品尚未投放市場，無同類產(chǎn)品的銷售價格。
(3)擴建單位幼兒園領用200公斤庫存甲材料，每公斤成本為50元，同時領用自產(chǎn)的A產(chǎn)品5臺。
(4)當月因管理不善丟失800公斤庫存乙材料，每公斤成本為20元。
(5)當月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為70000元。
已知：甲材料、乙材料均系上月外購并已抵扣進項稅額;B產(chǎn)品成本利潤率為10%;該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均可在當月抵扣。
要求：根據(jù)上述資料，分別回答下列問題：
(1)計算該企業(yè)當期銷項稅額;
(2)計算該企業(yè)當期準予抵扣的進項稅額;
(3)計算該企業(yè)當期應納增值稅稅額。
【案例3答案】
(1)當期銷項稅額=[50×8000+5×8000+20×6000×(1+10%)]×13%=74360(元)。
(2)當期可抵扣的進項稅額=70000-50×200×13%-20×800×13%=66620(元)。
(3)當期應納增值稅額=74360-66620=7740(元)。
——以上中級會計考試相關練習題選自郭守杰老師授課講義
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