2020年中級會計經(jīng)濟法每日攻克一大題：9月2日

來源：東奧會計在線責編：蘇曉婷2020-09-02 09:47:58

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站在巨人的肩上是為了超過巨人。中級會計考試需要我們?nèi)σ愿?，才能取得無愧于心的好成績，備考沖刺的關(guān)鍵時刻，一定要保持百分百的熱情，加油！

甲企業(yè)為中國居民企業(yè)，主要從事新能源汽車的生產(chǎn)與銷售，屬于國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2017年度甲企業(yè)的銷售收入為4600萬元，銷售成本為2000萬元，年度利潤總額為600萬元，其他有關(guān)需要納稅調(diào)整的事項資料如下：

(1)銷售費用：廣告費500萬元、業(yè)務(wù)宣傳費220萬元;

(2)管理費用：業(yè)務(wù)招待費50萬元;

(3)營業(yè)外支出：稅收滯納金5萬元，通過公益性社會組織向貧困山區(qū)的捐款84萬元;

(4)投資收益：國債利息收入5萬元，從境內(nèi)被投資非上市居民企業(yè)分回的股息40萬元;

(5)實際發(fā)放的合理工資薪金200萬元，實際發(fā)生的職工福利費38萬元。

已知：各項支出均取得合法有效憑據(jù)，并已作相應(yīng)的會計處理，其他事項不涉及納稅調(diào)整。

要求：

根據(jù)上述資料，分別回答下列問題：

(1)計算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫明應(yīng)納稅調(diào)增或者調(diào)減)。

(2)計算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中業(yè)務(wù)招待費支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫明應(yīng)納稅調(diào)增或者調(diào)減)。

(3)計算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫明應(yīng)納稅調(diào)增或者調(diào)減)。

(4)計算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫明應(yīng)納稅調(diào)增或者調(diào)減)。

(5)計算甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中職工福利費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(需寫明應(yīng)納稅調(diào)增或者調(diào)減)。

(6)計算甲企業(yè)2017年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。

【案例6答案】

(1)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額=4600×15%=690(萬元)，實際發(fā)生額(720萬元)超過了稅前扣除限額，稅前準予扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費為690萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=720-690=30(萬元)。

(2)業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=50×60%=30(萬元)，扣除限額2=4600×5‰=23(萬元)，稅前準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為23萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-23=27(萬元)。

(3)①稅收滯納金稅前不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬元;②公益性捐贈支出稅前扣除限額=600×12%=72(萬元)，實際發(fā)生額(84萬元)超過了稅前扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=84-72=12(萬元);③營業(yè)外支出合計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5+12=17(萬元)。

(4)國債利息收入屬于免稅收入，居民企業(yè)從非上市居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入，投資收益合計應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=5+40=45(萬元)。

(5)職工福利費稅前扣除限額=200×14%=28(萬元)，實際發(fā)生額(38萬元)超過了稅前扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=38-28=10(萬元)。

(6)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=(600+30+27+17-45+10)×15%=95.85(萬元)。

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