不征稅收入和免稅收入_2021年中級會計經(jīng)濟法必備知識

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-07-06 10:20:09

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2021年中級會計經(jīng)濟法必備知識點

【內(nèi)容導航】

不征稅收入和免稅收入

【所屬章節(jié)】

第七章企業(yè)所得稅法律制度

【知識點】不征稅收入和免稅收入

不征稅收入和免稅收入

(一)概述

應(yīng)當嚴格區(qū)分不征稅收入和免稅收入：

1.不征稅收入和免稅收入均屬于企業(yè)所得稅所稱的“收入總額”，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時應(yīng)扣除。

2.不征稅收入，是不應(yīng)列入征稅范圍的收入;免稅收入則是應(yīng)列入征稅范圍的收入，只是國家出于特殊考慮給予稅收優(yōu)惠，在一定時期有可能恢復征稅。

3.企業(yè)的不征稅收入對應(yīng)的費用、折舊、攤銷一般不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;免稅收入對應(yīng)的費用、折舊、攤銷一般可以稅前扣除。

(二)不征稅收入

1.財政撥款;

2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;

【提示】對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除;未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。

3.企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金。

(三)免稅收入

1.國債利息收入。

2.符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益：

情形			是否免稅
符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益	被投資企業(yè)屬于未上市居民企業(yè)		免稅
	被投資企業(yè)屬于上市居民企業(yè)	持股時間≥12個月	免稅
		持股時間＜12個月	不免稅
非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益	該非居民企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所		不免稅（按源泉扣繳處理）
	該非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立了機構(gòu)、場所	該股息與境內(nèi)機構(gòu)、場所無實際聯(lián)系	不免稅（按源泉扣繳處理）
		該股息與境內(nèi)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系	與“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”的免稅政策一致