稅前扣除項目總述_2021年中級會計經(jīng)濟法必備知識
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
稅前扣除項目總述
【所屬章節(jié)】
第七章 企業(yè)所得稅法律制度
【知識點】稅前扣除項目總述
稅前扣除項目總述
1.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
2.不得扣除項目
(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；
(2)企業(yè)所得稅稅款；
(3)稅收滯納金；
(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失；
【提示】上述第(3)、(4)項是納稅人承擔行政責任或刑事責任的支出，在企業(yè)所得稅稅前不得扣除;如果是合同違約金、銀行罰息、法院判決由企業(yè)承擔的訴訟費等民事性質(zhì)的款項，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。
(5)除國家規(guī)定的公益性捐贈支出可以按規(guī)定比例扣除外，其他捐贈性支出一律不得在稅前扣除；
(6)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出；
(7)未經(jīng)核定的準備金支出；
(8)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息。
【鏈接1】企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
【鏈接2】企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用，除另有規(guī)定外，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
注：以上中級會計考試知識點選自黃潔洵老師《經(jīng)濟法》授課講義
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