2021年中級會計經(jīng)濟法每日攻克一大題：8月6日
能不能通過中級會計考試，其實還是取決于考生自己。鍥而舍之，朽木不折；鍥而不舍，金石可鏤。既然選擇，那就努力！快來做題讓自己的知識點掌握得更扎實吧！
甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品銷售業(yè)務(wù)，2020年發(fā)生如下事項：
（1）5月，將本公司于2016年10月購入的一處房產(chǎn)銷售給乙公司，取得含稅銷售額1308萬元。
（2）6月，以附贈促銷的方式銷售400件A化妝品，同時贈送200件B化妝品。已知，A化妝品每件不含稅售價為0.2萬元，B化妝品每件不含稅售價為0.1萬元。
（3）7月，從一般納稅人處購進化妝品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30萬元。另外向運輸企業(yè)（一般納稅人）支付該批貨物的不含稅運費3萬元，取得了運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。
已知：甲公司取得的增值稅專用發(fā)票均在本月申報抵扣。
要求：
根據(jù)上述資料及相關(guān)規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題（涉及計算的，列出算式，結(jié)果保留到小數(shù)點后兩位，單位：萬元）。
（1）計算事項（1）中甲公司的銷項稅額。
（2）計算事項（2）中甲公司的銷項稅額。
（3）計算事項（3）中甲公司準(zhǔn)予抵扣的進項稅額。
【正確答案】
（1）事項（1）中甲公司的銷項稅額=1308÷（1+9%）×9%=108（萬元）。
（2）事項（2）中甲公司的銷項稅額=（0.2×400+0.1×200）×13%=13（萬元）。
【解析】①將B化妝品用于贈送，增值稅處理上，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物；②如果考查企業(yè)所得稅處理，則本次附贈促銷共計確認收入=0.2×400=80（萬元）。
（3）事項（3）中甲公司準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=30×13%+3×9%=4.17（萬元）。
【解析】增值稅專用發(fā)票上注明的價款為不含增值稅價款。
——以上中級會計考試相關(guān)練習(xí)題選自黃潔洵老師授課講義
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