2021年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法每日攻克一大題：8月6日

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：gjy2021-08-06 14:04:47

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能不能通過(guò)中級(jí)會(huì)計(jì)考試，其實(shí)還是取決于考生自己。鍥而舍之，朽木不折；鍥而不舍，金石可鏤。既然選擇，那就努力！快來(lái)做題讓自己的知識(shí)點(diǎn)掌握得更扎實(shí)吧！

甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品銷售業(yè)務(wù)，2020年發(fā)生如下事項(xiàng)：

（1）5月，將本公司于2016年10月購(gòu)入的一處房產(chǎn)銷售給乙公司，取得含稅銷售額1308萬(wàn)元。

（2）6月，以附贈(zèng)促銷的方式銷售400件A化妝品，同時(shí)贈(zèng)送200件B化妝品。已知，A化妝品每件不含稅售價(jià)為0.2萬(wàn)元，B化妝品每件不含稅售價(jià)為0.1萬(wàn)元。

（3）7月，從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)化妝品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為30萬(wàn)元。另外向運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）支付該批貨物的不含稅運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，取得了運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。

已知：甲公司取得的增值稅專用發(fā)票均在本月申報(bào)抵扣。

要求：

根據(jù)上述資料及相關(guān)規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題（涉及計(jì)算的，列出算式，結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位，單位：萬(wàn)元）。

（1）計(jì)算事項(xiàng)（1）中甲公司的銷項(xiàng)稅額。

（2）計(jì)算事項(xiàng)（2）中甲公司的銷項(xiàng)稅額。

（3）計(jì)算事項(xiàng)（3）中甲公司準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

【正確答案】

（1）事項(xiàng)（1）中甲公司的銷項(xiàng)稅額=1308÷（1+9%）×9%=108（萬(wàn)元）。

（2）事項(xiàng)（2）中甲公司的銷項(xiàng)稅額=（0.2×400+0.1×200）×13%=13（萬(wàn)元）。

【解析】①將B化妝品用于贈(zèng)送，增值稅處理上，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物；②如果考查企業(yè)所得稅處理，則本次附贈(zèng)促銷共計(jì)確認(rèn)收入=0.2×400=80（萬(wàn)元）。

（3）事項(xiàng)（3）中甲公司準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=30×13%+3×9%=4.17（萬(wàn)元）。

【解析】增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為不含增值稅價(jià)款。