2021年中級會計經濟法每日攻克一大題：8月7日
不去想是否能夠成功，既然選擇了遠方，便勇往直前。中級會計考試能否通過，其實還是取決于考生自己。既然選擇，那就努力！快來做題讓自己的知識點掌握得更扎實吧！
甲制藥廠為增值稅一般納稅人，所生產的藥品適用的增值稅稅率均為13%。2020年12月發(fā)生如下經營業(yè)務：
（1）以折扣方式銷售一批應稅藥品，在同一張增值稅專用發(fā)票的“金額”欄注明銷售額20萬元，“備注”欄注明折扣額4萬元。
（2）從國外進口一臺設備，海關審定的關稅完稅價格為200萬元，進口關稅稅率為10%，該設備專門用于免稅藥品的生產。
（3）將新研制的一批應稅藥品贈送給某醫(yī)院，該批藥品的成本為500萬元，該藥品系經批準生產的新藥，沒有同類藥品的銷售價格，藥品的成本利潤率為10%。
要求：
根據上述資料及相關規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題（涉及計算的，列出算式，結果保留到小數點后兩位，單位：萬元）。
（1）業(yè)務（1）中，折扣額可否從銷售額中扣除？簡要說明理由。
（2）計算業(yè)務（2）應繳納的增值稅額，該增值稅額是否可以抵扣？簡要說明理由。
（3）計算業(yè)務（3）的銷項稅額。
【正確答案】
（1）折扣額不得從銷售額中扣除。根據規(guī)定，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。
【解析】甲制藥廠應確認的銷項稅額=20×13%=2.6（萬元）。
（2）①應納增值稅=200×（1+10%）×13%=28.6（萬元）。
②該增值稅額不得抵扣。根據規(guī)定，一般納稅人購進固定資產專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。在本題中，該設備專門用于免稅藥品的生產，進項稅額不得抵扣。
（3）銷項稅額=500×（1+10%）×13%=71.5（萬元）。
——以上中級會計考試相關練習題選自黃潔洵老師授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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