2021年中級會計經(jīng)濟法每日攻克一大題:8月13日




好習(xí)慣的養(yǎng)成,在于不受壞習(xí)慣的誘惑。靜下心來學(xué)習(xí),才能收獲勝利的果實。能否通過中級會計考試,其實還是取決于考生自己。既然選擇,那就努力!快來做題讓自己的知識點掌握得更扎實吧!
居民企業(yè)甲公司主要從事日化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,2020年有關(guān)涉稅事項如下:
(1)為了推廣新型洗滌劑,公司推出了“買一贈一”的促銷活動,凡購買一件售價40元(不含稅)新型洗滌劑的,附贈一瓶原價10元(不含稅)的洗潔精。公司按照每件40元確認(rèn)了新型洗滌劑的銷售收入,按照每瓶10元確認(rèn)了洗潔精的銷售收入。
(2)發(fā)生尚未形成無形資產(chǎn)的新產(chǎn)品研究開發(fā)費用42萬元。其中,列支檢測儀器的折舊費2萬元,該檢測儀器既用于研發(fā)活動,又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測。
(3)5月購進一臺機器設(shè)備并投入使用,取得的增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元,稅額78萬元(已抵扣),公司按照5年直線法計提了折舊。該設(shè)備按稅法規(guī)定確定折舊的年限為10年,不考慮凈殘值。
(4)以一項專利技術(shù)對外投資,該專利技術(shù)的計稅基礎(chǔ)為4 000萬元,評估的公允價值為9 000萬元,評估增值5 000萬元計入了當(dāng)期收益。
(5)向環(huán)保部門支付罰款5萬元,法院判決由甲公司承擔(dān)的訴訟費2萬元。
(6)向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費10萬元。
要求:
根據(jù)上述資料及相關(guān)規(guī)定,不考慮其他因素,回答下列問題(涉及計算的,列出算式,結(jié)果保留到小數(shù)點后兩位;涉及納稅調(diào)整的,需寫明應(yīng)納稅所得額調(diào)增或調(diào)減;涉及優(yōu)惠的,考慮優(yōu)惠)。
(1)甲公司對新型洗滌劑和洗潔精的銷售收入的確認(rèn)是否正確?并說明理由。
(2)甲公司在計算應(yīng)納稅所得額時,研究開發(fā)費用允許加計扣除的金額是多少?
(3)公司在計算應(yīng)納稅所得額時,購進的機器設(shè)備折舊費需要納稅調(diào)整的金額是多少?
(4)甲公司以專利技術(shù)對外投資的評估增值收益,應(yīng)如何進行企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理?
(5)甲公司支付的罰款和訴訟費,在計算應(yīng)納稅所得額時是否準(zhǔn)予扣除?并分別說明理由。
(6)】甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費,在計算應(yīng)納稅所得額時是否準(zhǔn)予扣除?并說明理由。
【正確答案】
(1)甲公司對新型洗滌劑和洗潔精的銷售收入的確認(rèn)不正確。根據(jù)規(guī)定,企業(yè)以“買一贈一”等方式組合銷售商品的,其贈品不屬于捐贈,應(yīng)按各項商品的價格比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項收入,其商品價格應(yīng)以公允價格計算。在本題中,甲公司應(yīng)確認(rèn)每件新型洗滌劑銷售收入=40×40÷(40+10)=32(元),確認(rèn)每瓶洗潔精銷售收入=40×10÷(40+10)=8(元)。
(2)研究開發(fā)費用允許加計扣除的金額=(42-2)×75%=30(萬元)。
【解析】專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或者租賃費,允許按照規(guī)定實行加計扣除;對既用于研發(fā)活動,又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測,對劃分不清的,不得實行加計扣除。
(3)甲公司計提的折舊金額=600÷5×(7÷12)=70(萬元),企業(yè)所得稅稅前允許扣除的折舊金額=600÷10×(7÷12)=35(萬元),應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-35=35(萬元)。
【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊。
(4)甲公司以專利技術(shù)對外投資的評估增值收益5 000萬元,可在不超過5年期限內(nèi),分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
(5)向環(huán)保部門支付的罰款5萬元不得在稅前扣除,法院判決由甲公司承擔(dān)的訴訟費2萬元可以在稅前扣除。根據(jù)規(guī)定,罰金、罰款和被沒收財物的損失,不得在稅前扣除;但納稅人支付的合同違約金、罰息和由法院判決承擔(dān)的訴訟費用,準(zhǔn)予在稅前扣除。
(6)甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費10萬元,不得在稅前扣除。根據(jù)規(guī)定,企業(yè)之間支付的管理費,不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
——以上中級會計考試相關(guān)練習(xí)題選自黃潔洵老師授課講義
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