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已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：譚暢 2024-08-12 14:04:30

精選回答

東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2025-10-11 15:15:44

中級(jí)會(huì)計(jì)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

1.貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途

企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)原本已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但后期改變用途用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等。這些情況下，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需要做轉(zhuǎn)出處理。

會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)(或其他相關(guān)費(fèi)用類科目)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

說明：將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目中轉(zhuǎn)出，并計(jì)入相應(yīng)的費(fèi)用類科目。

2.貨物發(fā)生非正常損失

包括貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等因管理不善造成的非正常損失，以及因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除等非正常損失。這些情況下，相關(guān)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額也需要做轉(zhuǎn)出處理。

會(huì)計(jì)分錄：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

說明：首先，將非正常損失的貨物從“庫(kù)存商品”科目中轉(zhuǎn)出，并計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；然后，將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

3.在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失

與貨物非正常損失類似，但涉及的是生產(chǎn)過程中的原材料、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品。這些產(chǎn)品因自然災(zāi)害等原因?qū)е碌膿p失，也需要將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸：庫(kù)存商品——產(chǎn)成品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

4.固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)用途改變：

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))和不動(dòng)產(chǎn)，如果“專用于”不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目(如簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等)，在改變用途的當(dāng)月需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。但如果是兼用情況，則不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

5.出口企業(yè)不得免征和抵扣的稅額：

出口企業(yè)涉及的一些特定稅額，如果不得免征和抵扣，也需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

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