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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱

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2013年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》考試大綱(第四章)

分享: 2013/7/12 16:32:58東奧會(huì)計(jì)在線字體:

    2013年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《財(cái)務(wù)管理》考試大綱之第四章:

 快速導(dǎo)航>>>

 第一頁(yè):

 基本要求

 第三頁(yè):

 第二節(jié) 債務(wù)籌資

 第二頁(yè):

 第一節(jié) 籌資管理的主要內(nèi)容

 第四頁(yè):

 第三節(jié) 股權(quán)籌資

  第三節(jié) 股權(quán)籌資

    吸收直接投資、發(fā)行股票和利用留存收益,是股權(quán)籌資的三種基本形式。

    一、吸收直接投資

    吸收直接投資,是指企業(yè)直接吸收國(guó)家、法人、個(gè)人和外商投入資金的一種籌資方式。采用吸收直接投資的企業(yè),資本不分為等額股份、無(wú)需公開(kāi)發(fā)行股票。吸收直接投資的實(shí)際出資額中,注冊(cè)資本部分,形成實(shí)收資本;超過(guò)注冊(cè)資本的部分,屬于資本溢價(jià),形成資本公積。

    (一)吸收直接投資的種類

    (1)吸收國(guó)家投資;(2)吸收法人投資;(3)合資經(jīng)營(yíng);(4)吸收社會(huì)公眾投資。

    (二)吸收直接投資的出資方式

    (1)以貨幣資產(chǎn)出資;(2)以實(shí)物資產(chǎn)出資;(3)以土地使用權(quán)出資;(4)以工業(yè)產(chǎn)權(quán)出資;(5)以特定債權(quán)出資。

    (三)吸收直接投資的程序

    (1)確定籌資數(shù)量;(2)尋找投資單位;(3)協(xié)商和簽署投資協(xié)議;(4)取得所籌集的資金。

    (四)吸收直接投資的籌資特點(diǎn)

    (1)能夠盡快形成生產(chǎn)能力;(2)容易進(jìn)行信息溝通;(3)資本成本較高;(4)公司控制權(quán)集中,不利于公司治理;(5)不易進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易。

    二、發(fā)行股票

    股票是股份有限公司為籌措股權(quán)資本而發(fā)行的有價(jià)證券,是公司簽發(fā)的證明股東持有公司股份的憑證。股票作為一種所有權(quán)憑證,代表著對(duì)發(fā)行公司凈資產(chǎn)的所有權(quán)。

    (一)股票的特征與分類

    1.股票的特點(diǎn)

    (1)永久性;(2)流通性;(3)風(fēng)險(xiǎn)性;(4)參與性。

    2.股東的權(quán)利

    (1)公司管理權(quán);(2)收益分享權(quán);(3)股份轉(zhuǎn)讓權(quán);(4)優(yōu)先認(rèn)股權(quán);(5)剩余財(cái)產(chǎn)要求權(quán)。

    3.股票的種類

    按股東權(quán)利和義務(wù),分為普通股股票和優(yōu)先股股票;按票面是否無(wú)記名,分為記名股票和無(wú)記名股票;按發(fā)行對(duì)象和上市地點(diǎn),分為A股、B股、H股、N股和S股等。

    (二)股份有限公司的設(shè)立、股票發(fā)行與上市

    1.股份有限公司的設(shè)立

    設(shè)立股份有限公司,應(yīng)當(dāng)有2人以上200人以下為發(fā)起人,其中須有半數(shù)以上的發(fā)起人在中國(guó)境內(nèi)有住所。股份有限公司的設(shè)立,可以采取發(fā)起設(shè)立或者募集設(shè)立的方式。

    2.股份有限公司首次發(fā)行股票的一般程序

    (1)發(fā)起人認(rèn)足股份、交付股資;(2)提出公開(kāi)募集股份的申請(qǐng);(3)公告招股說(shuō)明書(shū),簽訂承銷協(xié)議;(4)招認(rèn)股份,繳納股款;(5)召開(kāi)創(chuàng)立大會(huì),選舉董事會(huì)、監(jiān)事會(huì);(6)辦理公司設(shè)立登記,交割股票。

    3.股票的發(fā)行方式

    (1)公開(kāi)間接發(fā)行;(2)非公開(kāi)直接發(fā)行。

    4.股票的上市交易

    (1)股票上市的目的;(2)股票上市的條件。

    5.股票上市的暫停、終止與特別處理

    當(dāng)上市公司出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)情況惡化、存在重大違法違規(guī)行為或其他原因?qū)е虏环仙鲜袟l件時(shí),就可能被暫停或終止上市。

    (三)上市公司的股票發(fā)行

    包括公開(kāi)發(fā)行和非公開(kāi)發(fā)行兩種類型。公開(kāi)發(fā)行股票又分為首次上市公開(kāi)發(fā)行股票和上市后公開(kāi)發(fā)行股票,非公開(kāi)發(fā)行即向特定投資者發(fā)行,也叫定向發(fā)行。

    (四)引入戰(zhàn)略投資者

    戰(zhàn)略投資者是指與發(fā)行人具有合作關(guān)系或有合作意向和潛力,與發(fā)行公司業(yè)務(wù)聯(lián)系緊密且欲長(zhǎng)期持有發(fā)行公司股票的法人。

    (五)發(fā)行普通股股票的籌資特點(diǎn)

    (1)兩權(quán)分離,有利于公司自主經(jīng)營(yíng)管理;(2)沒(méi)有固定的股息負(fù)擔(dān),資本成本較低;(3)能增強(qiáng)公司的社會(huì)聲譽(yù),促進(jìn)股權(quán)流通和轉(zhuǎn)讓;(4)不易及時(shí)形成生產(chǎn)能力。

    三、留存收益

    留存收益是留存于企業(yè)內(nèi)部、未對(duì)外分配的利潤(rùn)。留存收益的籌資途徑包括提取盈余公積金、 未分紀(jì)利潤(rùn)。利用留存收益的籌資特點(diǎn)包括:(1)不用發(fā)生籌資費(fèi)用;(2)維持公司的控制權(quán)分布;(3)籌資數(shù)額有限。

    四、股權(quán)籌資的優(yōu)缺點(diǎn)

    (一)股權(quán)籌資的優(yōu)點(diǎn)

    1.股權(quán)籌資是企業(yè)穩(wěn)定的資本基礎(chǔ)

    2.股權(quán)寒資是企業(yè)良好的信譽(yù)基礎(chǔ)

    3.有助于降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)臉

    (二)股權(quán)等資的缺點(diǎn)

    1.資本成本負(fù)擔(dān)較重

    2.容易分散公司的控制權(quán)

    3.信息溝通與披露成本較大

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責(zé)任編輯:娜寫(xiě)年華

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