2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《財(cái)務(wù)管理》考試大綱之第三章：

　　第二節(jié) 債務(wù)籌資

　　銀行借款、發(fā)行債券和融資租賃，是債務(wù)籌資的三種基本形式。

　　一、銀行借款

　　銀行借款是指企業(yè)向銀行或其他非銀行金融機(jī)構(gòu)借入的、需要還本付息的款項(xiàng)。

　�。ㄒ唬┿y行借款的種類(lèi)

　　按提供貸款的機(jī)構(gòu)，分為政策性銀行貸款、商業(yè)銀行貸款和其他金融機(jī)構(gòu)貸款；按機(jī)構(gòu)對(duì)貸款有無(wú)擔(dān)保要求，分為信用貸款和擔(dān)保貸款；按企業(yè)取得貸款的用途，分為基本建設(shè)貸款、專(zhuān)項(xiàng)貸款和流動(dòng)資金貸款。

　　（二）銀行借款的程序

　　銀行借款的程序包括：提出申請(qǐng)，銀行審批，簽訂合同，取得借款。

　　（三）長(zhǎng)期借款的保護(hù)性條款

　　長(zhǎng)期借款的保護(hù)性條款一般有以下三類(lèi)：（1）例行性保護(hù)條款；（2）-般性保護(hù)條款；（3）特殊性保護(hù)條款。

　�。ㄋ模┿y行借款的籌資特點(diǎn)

　�。�1）籌資速度快；（2）資本成本較低；（3）籌資彈性較大；（4）限制條款多；（5）籌資數(shù)額有限。

　　二、發(fā)行公司債券

　　公司債券又稱(chēng)企業(yè)債券，是企業(yè)依照法定程序發(fā)行的、約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價(jià)證券。

　�。ㄒ唬┌l(fā)行債券的條件

　　在我國(guó)，根據(jù)《公司法》的規(guī)定，股份有限公司、國(guó)有獨(dú)資公司和由兩個(gè)以上的國(guó)有公司或者兩個(gè)以上的國(guó)有投資主體投資設(shè)立的有限責(zé)任公司，具有發(fā)行債券的資格。

　�。ǘ�）公司債券的種類(lèi)

　　按是否記名，分為記名債券和無(wú)記名債券；按是否能夠轉(zhuǎn)換成公司股權(quán)，分為可轉(zhuǎn)換債券與不可轉(zhuǎn)換債券；按有無(wú)特定財(cái)產(chǎn)擔(dān)保，分為擔(dān)保債券和信用債券。

　�。ㄈ�）公司債券發(fā)行的程序

　　公司債券發(fā)行的程序包括：作出發(fā)債決議、提出發(fā)債申請(qǐng)、公告募集辦法、委托證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)發(fā)售、交付債券、收繳債券款。

　�。ㄋ模﹤�券的償還

　　債券償還按其實(shí)際發(fā)生時(shí)間與規(guī)定的到期日之間的關(guān)系。分為提前償還與到期償還，后者又包括分批償還和一次償還。

　�。ㄎ澹┌l(fā)行公司債券的籌資特點(diǎn)

　�。�1）一次籌資數(shù)額大；（2）募集資金的使用限制條件少；（3）資本成本負(fù)擔(dān)較高；（4）有利于提高公司的社會(huì)聲譽(yù)。

　　三、融資租賃

　　租賃，是指通過(guò)簽訂資產(chǎn)出讓合同的方式，使用資產(chǎn)的一方（承租方）通過(guò)支付租金，向出讓資產(chǎn)的一方（出租方）取得資產(chǎn)使用權(quán)的一種交易行為。在這項(xiàng)交易中，承租方通過(guò)得到所需資產(chǎn)的使用權(quán)，完成了籌集資金的行為。

　�。ㄒ唬┳赓U的基本特征

　　所有權(quán)與使用權(quán)相分離；融資與融物相結(jié)合；租金分期支付。

　�。ǘ�）租賃的分類(lèi)

　　租賃分為融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃。

　　經(jīng)營(yíng)租賃，又稱(chēng)服務(wù)性租賃，是由租賃公司向承租單位在短期內(nèi)提供設(shè)備，并提供維修、保養(yǎng)、人員培訓(xùn)等服務(wù)。

　　融資租賃是由租賃公司按承租單位要求出資購(gòu)買(mǎi)設(shè)備，在較長(zhǎng)的合同期內(nèi)提供給承租單位使用的融資信用業(yè)務(wù)，它是以融通資金為主要目的的租賃。

　�。ㄈ�）融資租賃的基本程序與形式

　　1.融資租賃的基本程序。

　�。�1）選擇租賃公司，提出委托申請(qǐng)；（2）簽訂購(gòu)貨協(xié)議；（3）簽訂租賃合同；（4）交貨驗(yàn)收；（5）定期交付租金；（6）合同期滿(mǎn)處理設(shè)備。

　　2.融資租賃的基本形式。

　�。�1）直接租賃；（2）售后回租；（3）杠桿租賃。

　�。ㄋ模┤谫Y租賃的租金計(jì)算

　　融資租賃每期租金的多少，取決于以下幾項(xiàng)因素：（1）設(shè)備原價(jià)及預(yù)計(jì)殘值。（2）利息。（3）租賃手續(xù)費(fèi)。

　　（五）融資租賃的籌資特點(diǎn)

　�。�1）無(wú)須大量資金就能迅速獲得資產(chǎn)；（2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小，財(cái)務(wù)優(yōu)勢(shì)明顯；（3）籌資的限制條件較少；（4）能延長(zhǎng)資金融通的期限；（5）資本成本負(fù)擔(dān)較高。

　　四、債務(wù)籌資的優(yōu)缺點(diǎn)

　　（一）債務(wù)籌資的優(yōu)點(diǎn)

　　1.籌資速度較快。

　　2.籌資彈性大。

　　3.資本成本負(fù)擔(dān)較輕。

　　4.可以利用財(cái)務(wù)杠桿。

　　5.穩(wěn)定公司的控制權(quán)。

　�。ǘ�）債務(wù)籌資的缺點(diǎn)

　　1.不能形成企業(yè)穩(wěn)定的資本基礎(chǔ)。

　　2.增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.籌資數(shù)額有限。

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