2014年中級會計職稱考試《財務管理》考試大綱之第七章：

　　第五節(jié) 流動負債管理

　　流動負債主要有7種主要來源：短期借款、短期融資券和商業(yè)信用，各種來源具有不同的獲取速度、靈活性、成本和風險。

　　一、短期借款

　　短期借款的信用條件包括：（1）信貸額度；（2）周轉信貸協定；（3）補償性余額；（4）借款抵押；（5）償還條件；（6）其他承諾。

　　短期借款成本主要包括利息、手續(xù)費等。短期借款成本的高低主要取決于貸款利率的高低和利息的支付方式。利息的支付方式主要包括：（1）收款法；（2）貼現法；（3）加息法。

　　二、短期融資券

　　在我國，短期融資券是指企業(yè)依照《銀行間債券市場非金融企業(yè)債務融資工具管理辦法》的條件和程序，在銀行間債券市場發(fā)行和交易并約定在一定期限內還本付息的有價證券，是企業(yè)籌措短期資金的直接融資方式。

　　短期融資券的籌資特點包括：（1）籌資成本較低；（2）籌資數額比較大；（3）發(fā)行條件比較嚴格。

　　三、商業(yè)信用

　　商業(yè)信用是指企業(yè)在商品或勞務交易中，以延期付款或預收貨款方式進行購銷活動而形成的借貸關系，是企業(yè)之間的直接信用行為，也是企業(yè)短期資金的重要來源。

　�。ㄒ唬┥虡I(yè)信用的形式

　　1.應付賬款。

　　應付賬款是供應商給企業(yè)提供的商業(yè)信用。供應商在信用條件中規(guī)定有現金折扣時，放棄現金折扣的成本是很高的。放棄現金折扣的成本為：

　　放棄現金折扣的成本＝折扣百分比/（1一折扣百分比）×360/（付款期一折扣期）

　　2.應付票據。

　　應付票據是指采用商業(yè)匯票結算方式而發(fā)生的。商業(yè)匯票包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。應付票據按是否帶息分為帶息應付票據和不帶息應付票據。

　　3.預收貨款。

　　預收貨款，是指銷貨單位按照合同和協議規(guī)定，在發(fā)出貨物之前向購貨單位預先收取部分或全部貨款的信用行為。

　　4.應計未付款。

　　應計未付款是企業(yè)在生產經營和利潤分配過程中已經計提但尚未以貨幣支付的款項。主要包括應付職工薪酬、應交稅費、應付利潤或應付股利等。

　�。ǘ�）商業(yè)信用籌資的優(yōu)缺點

　　商業(yè)信用籌資的優(yōu)點包括：商業(yè)信用容易獲得、企業(yè)有較大的機動權、企業(yè)一般不用提供擔保。

　　商業(yè)信用籌資的缺點包括：商業(yè)信用籌資成本高、容易惡化企業(yè)的信用水平、受外部環(huán)境影響較大。

　　四、流動負債的利弊

　　（一）流動負債的經營優(yōu)勢

　　流動負債的主要經營優(yōu)勢包括：容易獲得，具有靈活性，能夠有效地滿足企業(yè)季節(jié)性資金短缺的融資需要。

　　（二）流動負債的經營劣勢

　　流動負債的一個經營劣勢是需要持續(xù)地重新談判或滾動安排負債，財務風險較大。

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