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2014年《財務管理》考試大綱(第七章)

分享: 2014/6/20 14:28:51東奧會計在線字體:

  2014年中級會計職稱考試《財務管理》考試大綱之第七章:

  第五節(jié) 流動負債管理

  流動負債主要有7種主要來源:短期借款、短期融資券和商業(yè)信用,各種來源具有不同的獲取速度、靈活性、成本和風險。

  一、短期借款

  短期借款的信用條件包括:(1)信貸額度;(2)周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定;(3)補償性余額;(4)借款抵押;(5)償還條件;(6)其他承諾。

  短期借款成本主要包括利息、手續(xù)費等。短期借款成本的高低主要取決于貸款利率的高低和利息的支付方式。利息的支付方式主要包括:(1)收款法;(2)貼現(xiàn)法;(3)加息法。

  二、短期融資券

  在我國,短期融資券是指企業(yè)依照《銀行間債券市場非金融企業(yè)債務融資工具管理辦法》的條件和程序,在銀行間債券市場發(fā)行和交易并約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價證券,是企業(yè)籌措短期資金的直接融資方式。

  短期融資券的籌資特點包括:(1)籌資成本較低;(2)籌資數(shù)額比較大;(3)發(fā)行條件比較嚴格。

  三、商業(yè)信用

  商業(yè)信用是指企業(yè)在商品或勞務交易中,以延期付款或預收貨款方式進行購銷活動而形成的借貸關系,是企業(yè)之間的直接信用行為,也是企業(yè)短期資金的重要來源。

 。ㄒ唬┥虡I(yè)信用的形式

  1.應付賬款。

  應付賬款是供應商給企業(yè)提供的商業(yè)信用。供應商在信用條件中規(guī)定有現(xiàn)金折扣時,放棄現(xiàn)金折扣的成本是很高的。放棄現(xiàn)金折扣的成本為:

  放棄現(xiàn)金折扣的成本=折扣百分比/(1一折扣百分比)×360/(付款期一折扣期)

  2.應付票據(jù)。

  應付票據(jù)是指采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而發(fā)生的。商業(yè)匯票包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。應付票據(jù)按是否帶息分為帶息應付票據(jù)和不帶息應付票據(jù)。

  3.預收貨款。

  預收貨款,是指銷貨單位按照合同和協(xié)議規(guī)定,在發(fā)出貨物之前向購貨單位預先收取部分或全部貨款的信用行為。

  4.應計未付款。

  應計未付款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和利潤分配過程中已經(jīng)計提但尚未以貨幣支付的款項。主要包括應付職工薪酬、應交稅費、應付利潤或應付股利等。

  (二)商業(yè)信用籌資的優(yōu)缺點

  商業(yè)信用籌資的優(yōu)點包括:商業(yè)信用容易獲得、企業(yè)有較大的機動權(quán)、企業(yè)一般不用提供擔保。

  商業(yè)信用籌資的缺點包括:商業(yè)信用籌資成本高、容易惡化企業(yè)的信用水平、受外部環(huán)境影響較大。

  四、流動負債的利弊

  (一)流動負債的經(jīng)營優(yōu)勢

  流動負債的主要經(jīng)營優(yōu)勢包括:容易獲得,具有靈活性,能夠有效地滿足企業(yè)季節(jié)性資金短缺的融資需要。

 。ǘ┝鲃迂搨慕(jīng)營劣勢

  流動負債的一個經(jīng)營劣勢是需要持續(xù)地重新談判或滾動安排負債,財務風險較大。


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責任編輯:娜寫年華

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