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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)

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2014年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試大綱(第十六章)

分享: 2014/6/23 13:26:23東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試大綱之第十六章:

  第一節(jié) 計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差異

  一、資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

 。ㄒ唬┵Y產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

  資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),是指企業(yè)收間資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。如果有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不納稅,則資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值。

 。ǘ┴(fù)債的汁稅基礎(chǔ)

  負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ),是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。

  二、暫時(shí)性差異

  暫時(shí)性差異,是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。按照該差額對(duì)未來(lái)期間應(yīng)稅金額影響的不同,暫時(shí)性差異分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。

  某些不符合資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件,未作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中資產(chǎn)、負(fù)債列示的項(xiàng)目,如果按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ),該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)性差異。


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責(zé)任編輯:娜寫(xiě)年華

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