[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供:本篇為2015年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》考試大綱(第十六章)。
2015年中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》考試大綱
第十六章 所得稅
[基本要求]
。ㄒ唬┱莆召Y產(chǎn)、負債計稅基礎(chǔ)的確定
。ǘ┱莆諔(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的確定
(三)掌握遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認
。ㄋ模┱莆账枚愘M用的確認和計量
(五)熟悉所得稅會計處理程序
[考試內(nèi)容]
第一節(jié) 計稅基礎(chǔ)與暫時性差異
一、資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)
。ㄒ唬┵Y產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),是指企業(yè)收間資產(chǎn)賬面價值的過程中,計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。如果有關(guān)的經(jīng)濟利益不納稅,則資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)即為其賬面價值。
。ǘ┴搨闹惢A(chǔ)
負債的計稅基礎(chǔ),是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。
二、暫時性差異
暫時性差異,是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額。按照該差額對未來期間應(yīng)稅金額影響的不同,暫時性差異分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。
某些不符合資產(chǎn)、負債的確認條件,未作為財務(wù)會計報告中資產(chǎn)、負債列示的項目,如果按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ),該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。
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