資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理_2020年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日一練

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：ZF2020-01-22 10:46:18

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【單項(xiàng)選擇題】

2×16年11月份甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。甲公司2×16年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了500萬元的賠償款。2×17年2月10日(財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為3月31日，所得稅匯算清繳日為5月31日)經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失600萬元。甲公司不再上訴，賠償款已支付。甲公司適用的所得稅稅率是25%。則關(guān)于甲公司該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，下列表述正確的是(　　)。

A.調(diào)減應(yīng)交所得稅150萬元

B.調(diào)減營業(yè)外支出100萬元

C.沖減遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

D.沖減銀行存款600萬元

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

【正確答案】 A

【答案解析】

資產(chǎn)負(fù)債表日存在的訴訟事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間結(jié)案的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，涉及損益的通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，并且不調(diào)整貨幣資金項(xiàng)目。調(diào)整分錄：

借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出　　　　　　　　　100

預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500

貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600

借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　125

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 　　　　　　　　　　　125(500×25%)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　150(600×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　150

借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600

注：此分錄不調(diào)整2×16年財(cái)務(wù)報(bào)表，實(shí)際支付的賠償款應(yīng)該作為當(dāng)期事項(xiàng)進(jìn)行核算。