交易性金融資產(chǎn)_2024年中級會計實務每日一練

來源：東奧會計在線責編：譚暢2024-08-28 09:56:46

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【多項選擇題】

甲公司2×22年1月1日購入面值為2000萬元，票面年利率為5%的債券，取得時支付價款2100萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息100萬元），另支付交易費用12萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，該債券按年計算利息，并于每年年末發(fā)放利息；2×22年12月31日，該債券的公允價值為2080萬元（不含利息）；2×22年12月31日，收到債券2×22年度的利息100萬元；2×23年1月20日，甲公司出售該債券，售價為2140萬元。不考慮其他因素，則下列關(guān)于甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的說法中，正確的有（??）。

A．甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為2000萬元

B．2×22年12月31日，甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動金額為80萬元

C．2×22年甲公司因持有該項交易性金融資產(chǎn)累計影響損益的金額為88萬元

D．2×23年甲公司因持有及出售該項交易性金融資產(chǎn)影響利潤總額的金額為160萬元

【正確答案】A,B

【答案解析】選項A，甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為2000萬元，即不包括交易費用和已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息；選項B，2×22年12月31日甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動金額為80萬元（2080-2000）；選項C，2×22年甲公司因持有該項交易性金融資產(chǎn)累計影響損益的金額=公允價值變動損益80+投資收益（100-12）=168（萬元）；選項D，2×23年甲公司因持有及出售該項交易性金融資產(chǎn)影響利潤總額的金額=2140-2080=60（萬元）。

相關(guān)會計分錄如下：

2×22年

借：交易性金融資產(chǎn)—成本　　　　　　　　2000

??投資收益　　　　　　　　　　　　　　　12

??應收利息　　　　　　　　　　　　　　100

?貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　2112

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　100

?貸：應收利息　　　　　　　　　　　　　　100

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動　　　　　80

?貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　80

借：交易性金融資產(chǎn)—應計利息　　　　　　100

?貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　100