11

178

腳注

“2014年3月17日，財(cái)政部發(fā)布了“財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《金融負(fù)債與權(quán)益工具的區(qū)分及相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)[2014]13號(hào)）”，本章內(nèi)容未按此文件進(jìn)行調(diào)整�！�

13.2

222

25

原“不能超過”改為“未超過”。

13.3

225

30

原“2X09年”改為“20 X 9年”。

14.2

258

24

原“今后，還將繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)試點(diǎn)”改為“自2013年8月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)開展交通運(yùn)輸業(yè)（不包括鐵路運(yùn)輸業(yè)）和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)；自2014年1月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)開展鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)” 。

16.2

292

7

增加“考慮遞延所得稅后可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值”的計(jì)算過程，即“47 025 000=

50 400 000+ 3 000 000×25%- 16 500 000×25%”。

16.3

299

7

原“遞延所得稅收益=900 000× 25% = 225 000元”進(jìn)行細(xì)化，改為“本例中，由于存貨、固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值和其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異900 000元，確認(rèn)了遞延所得稅收益225 000元；對(duì)于資本化的開發(fā)支出300 0000元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4 500 000元（3 000 000×150%），該開發(fā)支出及所形成無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)即存在差異，因該差異并非產(chǎn)生于企業(yè)合并，同時(shí)在產(chǎn)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》規(guī)定，不確認(rèn)與該暫時(shí)性差異相關(guān)的所得稅影響。所以，遞延所得稅收益=900 000× 25% = 225000（元）”。

16.3

299

31

將（3）中的兩處“可供金融資產(chǎn)”改為“可供出售金融資產(chǎn)”。

16.3

300

30

增加相關(guān)計(jì)算過程，即：

1 075 000=(150 000+200 000+1 050 000)-(400 000+400 000+500 000) × 25%

50 000= 600 000× 25%- 100 000

100 000=400 000× 25%

18.1

321

21

原“表17-2”改為“表 18-2”。

18.3

328

23

原“應(yīng)交稅費(fèi)”改為“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”。

20

344

腳注

“2014年2月17日，財(cái)政部發(fā)布了“財(cái)政部關(guān)于印發(fā)修訂《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》的通知（財(cái)會(huì)[2014]10號(hào)）”，本章內(nèi)容未按此文件進(jìn)行調(diào)整。”

20.7

382

24

教材中的（7）與（8）互換位置。

20.7

383

12

教材中的（10）與（11）互換位置。

20.7

384

14

在（12）之前增加一筆分錄：

借：固定資產(chǎn) 1 000 000

貸：資本公積——其他資本公積 1 000 000

該分錄反映對(duì)甲辦公樓公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額的調(diào)整。

20.7

386

3

增加以下內(nèi)容：

三是“資本公積——年初”=15 000 000（年初）+1 000 000=16 000 000（元）。 此處的1 000 000元是按照P公司備查簿中的記錄，在購買日，S公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值存在差異僅有一項(xiàng)，即甲辦公樓，公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額為1 000 000元（7 000 000-6 000 000），根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，此項(xiàng)差額計(jì)入資本公積。