2014年中級會計職稱考試之《經(jīng)濟法》考試真題及答案解析

　�。ňW(wǎng)友回憶版真題）

　　五、綜合題（本類題共1題，共12分）

　　甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒。2014年6月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：

　�。�1）外購一批小麥作為原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額100萬元、增值稅額13萬元；支付給運輸該批小麥的乙運輸公司運費8萬元，取得普通發(fā)票。

　　（2）外購一批高粱作為原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額200萬元、增值稅額26萬元。因管理不善，購進的高粱當(dāng)月發(fā)生霉變，霉變部分占購進部分的10％。

　�。�3）向農(nóng)民收購一批蕎麥作為原材料，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價40萬元，委托丙運輸公司運輸，取得的丙運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額3萬元。

　�。�4）外購生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額250萬元。

　�。�5）向某商貿(mào)企業(yè)銷售糧食白酒一批，取得含稅銷售額585萬元。

　�。�6）提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓，取得收入10萬元。

　　已知：甲酒廠當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料及增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題（涉及計算的，列出算式，結(jié)果保留到小數(shù)點后兩位，單位：萬元）。

　　（1）甲酒廠外購小麥負擔(dān)的進項稅額及支付運費負擔(dān)的進項稅額是否可以抵扣？分別說明理由。

　�。�2）計算甲酒廠外購高粱可以抵扣的進項稅額。

　　（3）計算甲酒廠收購蕎麥可以抵扣的進項稅額。

　�。�4）計算甲酒廠外購生產(chǎn)設(shè)備可以抵扣的進項稅額。

　　（5）計算甲酒廠銷售白酒的銷項稅額。

　�。�6）甲酒廠提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓的收入是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅？如果繳納，計算銷項稅額；如果不繳納，說明理由。

　　【綜合題答案】

　�。�1）①甲酒廠外購小麥負擔(dān)的增值稅進項稅額可以抵扣。因為購買的小麥作為原材料，用于生產(chǎn)應(yīng)稅項目，并且取得了增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進項稅額。②支付的運費負擔(dān)的進項稅額不得中抵扣。因為甲酒廠從乙運輸公司取得的是普通發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，所以不得抵扣進項稅額。

　　【知識點】當(dāng)期進項稅額的確定（P335）

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）郭守杰老師�？及嗟�2講，單選第26題涉及該知識點；（2）郭守杰老師習(xí)題班第12講涉及該知識點；（3）郭守杰老師基礎(chǔ)班第64講和第66講涉及該知識點；（4）黃潔洵老師習(xí)題班第14講涉及該知識點；（5）黃潔洵老師基礎(chǔ)班第58講和第60講涉及該知識點；（6）輕松過關(guān)一：314頁綜合題【案例1】業(yè)務(wù)2；（7）輕松過關(guān)二：124頁【考點9】【案例】涉及該知識點；（8）輕松過關(guān)四：41頁【案例3】業(yè)務(wù)3；（9）第六章單元測試，綜合題業(yè)務(wù)2涉及到該知識點；（10）第六章課后作業(yè)，綜合題業(yè)務(wù)2涉及到該知識點；（11）階段性測試6～7章，綜合題業(yè)務(wù)2涉及該知識點；

　�。�2）甲酒廠外購高粱可以抵扣的進項稅額＝26×（1－10％）＝23.4（萬元）

　　【知識點】不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額（P336）

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）郭守杰老師�？及嗟�2講案例（3）中的業(yè)務(wù)1涉及該知識點；（2）郭守杰老師習(xí)題班第12講涉及該知識點；（3）郭守杰老師基礎(chǔ)班第65講涉及該知識點；（4）黃潔洵老師習(xí)題班第14講和第15講涉及該知識點；（5）黃潔洵老師基礎(chǔ)班第58講涉及該知識點；（6）輕松過關(guān)一：410頁【案例2】業(yè)務(wù)5；（7）輕松過關(guān)二：230頁第6組【考題1】業(yè)務(wù)3；（8）輕松過關(guān)四：9頁【案例3】業(yè)務(wù)1；（9）第六章單元測試，綜合題業(yè)務(wù)1涉及到該知識點。

　�。�3）甲酒廠收購蕎麥可以抵扣的進項稅額＝40×13％＋3×11％＝5.53（萬元）

　　【知識點】當(dāng)期進項稅額的確定（P335）

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）郭守杰老師�？及嗟�2講，單選第26題涉及該知識點；（2）郭守杰老師習(xí)題班第13講涉及該知識點；（3）郭守杰老師基礎(chǔ)班第65講涉及該知識點；（4）黃潔洵老師習(xí)題班第15講涉及該知識點；（5）黃潔洵老師基礎(chǔ)班第58講和第60講涉及該知識點；（6）輕松過關(guān)一：318頁【案例3】業(yè)務(wù)3；（7）輕松過關(guān)二：125頁最上方【解釋】和【考點10】單選例題涉及該知識點；（8）輕松過關(guān)四：9頁【案例3】業(yè)務(wù)2；（9）階段性測試6～7章，綜合題業(yè)務(wù)2涉及該知識點。

　　（4）甲酒廠外購生產(chǎn)設(shè)備可以抵扣的進項稅額＝250×17％＝42.5（萬元）

　　【知識點】當(dāng)期進項稅額的確定（P335）

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）郭守杰老師�？及嗟�2講案例（3）中的業(yè)務(wù)（1）涉及該知識點；（2）郭守杰老師習(xí)題班第13講涉及該知識點；（3）郭守杰老師基礎(chǔ)班第64講涉及該知識點；（4）黃潔洵老師習(xí)題班第14講涉及該知識點；（5）黃潔洵老師基礎(chǔ)班第58講涉及該知識點；（6）輕松過關(guān)一：318頁【案例1】業(yè)務(wù)1；（7）輕松過關(guān)二：230頁第6組【考題1】業(yè)務(wù)1；（8）輕松過關(guān)四：41頁【案例3】業(yè)務(wù)3；（9）第六章單元測試，綜合題業(yè)務(wù)1涉及到該知識點；（10）第六章課后作業(yè)，綜合題業(yè)務(wù)2涉及到該知識點。

　�。�5）甲酒廠銷售白酒的銷項稅額＝585÷（1＋17％）×17％＝85（萬元）

　　【知識點】當(dāng)期銷項稅額的確定（P333）

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）郭守杰老師�？及嗟�2講，單選第26題涉及該知識點；（2）郭守杰老師習(xí)題班第13講涉及該知識點；（3）郭守杰老師基礎(chǔ)班第65講涉及該知識點；（4）黃潔洵老師習(xí)題班第14講涉及該知識點；（5）黃潔洵老師基礎(chǔ)班第59講和第60講涉及該知識點；（6）輕松過關(guān)一：318頁【案例2】業(yè)務(wù)2和業(yè)務(wù)5；（7）輕松過關(guān)二：230頁第6組【考題1】業(yè)務(wù)2；（8）階段性測試6～7章，綜合題業(yè)務(wù)4涉及該知識點。

　�。�6）甲酒廠提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓的收入免征增值稅。根據(jù)規(guī)定，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

　　【知識點】“營改增”試點的稅收優(yōu)惠（P365）

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）郭守杰老師習(xí)題班第13講涉及該知識點；（2）郭守杰老師基礎(chǔ)班第66講涉及該知識點；（3）黃潔洵老師�？及唷举Y料3】涉及到相關(guān)知識點；（4）黃潔洵老師習(xí)題班第15講涉及該知識點；（5）黃潔洵老師基礎(chǔ)班第59講和第60講涉及該知識點；（6）輕松過關(guān)一：310頁三、涉及該知識點；（7）輕松過關(guān)二：128頁3.涉及該知識點。

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