2014年中級會計職稱考試之《經(jīng)濟(jì)法》考試真題及答案解析

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　　21、某書店是增值稅一般納稅人，2014年4月銷售圖書取得含稅銷售額6.78萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該書店此項業(yè)務(wù)的增值稅銷項額為（    ）萬元。

　　A、0.78      B、0.88       C、0.99       D、1.15

　　【答案】A

　　【東奧解析】圖書適用的增值稅稅率為13％，該書店此項業(yè)務(wù)的增值稅銷項額＝6.78÷（1＋13％）×13％＝0.78（萬元）。

　　【知識點(diǎn)】增值稅的稅率的應(yīng)用及銷項稅額的計算（P329）

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）郭守杰老師�？及嗟�2講，單選第22題涉及該知識點(diǎn)；（2）郭守杰老師習(xí)題班第12講和第13講涉及該知識點(diǎn)；（3）郭守杰老師基礎(chǔ)班第63講和第64涉及該知識點(diǎn)；（4）黃潔洵老師習(xí)題班第14講涉及該知識點(diǎn)；（5）黃潔洵老師基礎(chǔ)班第57講和第58講涉及該知識點(diǎn)；（6）輕松過關(guān)一：P301涉及到該知識點(diǎn)；（7）輕松過關(guān)二：P120的表格由涉及到該知識點(diǎn)；P230第六組題的第2問與此題類似；（8）輕松過關(guān)四：P36的單選項選擇題22與此題類似。（9）第六章單元測試，單項選擇題1涉及該知識點(diǎn)。

　　22、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列行為涉及的進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣的是（    ）。

　　A、將購進(jìn)貨物用于修繕建筑物

　　B、將購進(jìn)貨物用于職工福利

　　C、將購進(jìn)貨物用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品

　　D、將購進(jìn)貨物用于獎勵職工

　　【答案】C

　　【東奧解析】根據(jù)規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

　　【知識點(diǎn)】不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額（P336）

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）郭守杰老師�？及嗟�1講，單選第23題涉及該知識點(diǎn)；（2）郭守杰老師習(xí)題班第13講涉及該知識點(diǎn)；（3）郭守杰老師基礎(chǔ)班第64講和第65講涉及該知識點(diǎn)；（4）黃潔洵老師�？及嗟�2講，單選第20題涉及該知識點(diǎn)；（5）黃潔洵老師習(xí)題班第14講和第15講涉及該知識點(diǎn)；（6）黃潔洵老師基礎(chǔ)班第58講和第59講涉及該知識點(diǎn)；（7）輕松過關(guān)一：P304第（二）涉及到該知識點(diǎn)；P312單選第2題涉及到該知識點(diǎn)；P315單選第2題涉及到該知識點(diǎn)；（8）輕松過關(guān)二：P124第（二）點(diǎn)涉及到該知識點(diǎn)；P230單選第3題涉及到該知識點(diǎn)；P309單選第3與此題類似；（9）輕松過關(guān)四：P39多選第12題此題類似。（10）第六章單元測試，不定項選擇題1涉及該知識點(diǎn)；（11）第六章課后作業(yè)，單選第7題涉及到該知識點(diǎn)。

　　23、2014年5月8日，甲公司與乙公司簽訂了買賣電腦的合同，雙方約定總價款為80萬元。6月3日，甲公司就80萬元貨款全額開具了增值稅專用發(fā)票，6月10日，甲公司收到乙公司第一筆貨款45萬元，6月25日，甲公司收到乙公司第二筆貨款35萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（    ）。

　　A、5月8日              B、6月3日

　　C、6月10日             D、6月25日

　　【答案】B

　　【東奧解析】銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　【知識點(diǎn)】增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間（P346）

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）郭守杰老師習(xí)題班第13講涉及該知識點(diǎn)；（2）郭守杰老師基礎(chǔ)班第65講涉及該知識點(diǎn)；（3）黃潔洵老師�？及嗟�2講，單選第27題涉及該知識點(diǎn)；（4）黃潔洵老師習(xí)題班第15講涉及該知識點(diǎn)；（5）黃潔洵老師基礎(chǔ)班第59講涉及該知識點(diǎn)；（6）輕松過關(guān)一：P307第六點(diǎn)涉及到該知識點(diǎn)；P315單選第6題涉及到該知識點(diǎn)；（7）輕松過關(guān)二：P229例題1與此題類似；P311多選第13題涉及到該知識點(diǎn)；（8）輕松過關(guān)四：P17的多選第4題涉及到該知識點(diǎn)；P47的單選第28題涉及到該知識點(diǎn)；（9）第六章單元測試，單選10題涉及到該知識點(diǎn)；（10）階段性測試6～7章，單選第8題涉及到該知識點(diǎn)。

　　24、2011年4月1日，甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式向未上市的取得高新技術(shù)企業(yè)資格的乙公司（該公司屬于中小企業(yè)）投資120萬元，股權(quán)持有至2013年6月1日，甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2013年度計算應(yīng)納稅所得額時，對乙公司的投資額可以抵免的數(shù)額為（    ）萬元。

　　A、O        B、84        C、96        D、108

　　【答案】B

　　【東奧解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在當(dāng)年抵扣該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

　　【知識點(diǎn)】企業(yè)所得稅投資抵免優(yōu)惠（P414）

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）郭守杰老師�？及嗟�2講，單選第26題涉及該知識點(diǎn)；（2）郭守杰老師習(xí)題班第14講涉及該知識點(diǎn)；（3）郭守杰老師基礎(chǔ)班第68講和第70講涉及該知識點(diǎn)；（4）黃潔洵老師模考班第2講，單選第26題涉及該知識點(diǎn)；第3講，綜合題第②問涉及該知識點(diǎn)；（5）黃潔洵老師習(xí)題班第12講涉及該知識點(diǎn)；（6）黃潔洵老師基礎(chǔ)班第63講、第64講和第66講涉及該知識點(diǎn)；（7）輕松過關(guān)一：P331第（五）點(diǎn)涉及到該知識點(diǎn)；P339單選第11題涉及到該知識點(diǎn)；（8）輕松過關(guān)二：P141第（四）點(diǎn)涉及到該知識點(diǎn)；P235例題5涉及到該知識點(diǎn)；P319多選第12題涉及到該知識點(diǎn)；（9）輕松過關(guān)四：P29的涉及到該知識點(diǎn)；P57單選第20題涉及到該知識點(diǎn)；（10）第七章單元測試，單選第4題涉及該知識點(diǎn)；（11）階段性測試6～7章，單選第5題涉及到該知識點(diǎn)；（12）第七章課后作業(yè)，單選第11題涉及到該知識點(diǎn)。

　　25、某公司2013年度支出合理的工資薪金總額1000萬元，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納基本社會保險費(fèi)150萬元，為受雇的全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)80萬元，為公司高管繳納商業(yè)保險費(fèi)30萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2013年度發(fā)生上述保險費(fèi)在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為（    ）萬元。

　　A、260      B、230      C、200       D、150

　　【答案】C

　　【東奧解析】（1）企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會保險費(fèi)（150萬元）可以全額在稅前扣除；（2）企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分（1000×5％＝50萬元），在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；（3）除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)（30萬元），不得扣除。

　　【知識點(diǎn)】社會保險費(fèi)稅前扣除（P388）

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）郭守杰老師習(xí)題班第15講涉及該知識點(diǎn)；（2）郭守杰老師基礎(chǔ)班第68講和第70講涉及該知識點(diǎn)；（3）黃潔洵老師習(xí)題班第16講涉及該知識點(diǎn)；（4）黃潔洵老師基礎(chǔ)班第63講和第65講涉及該知識點(diǎn)；（5）輕松過關(guān)一：P328頁第3點(diǎn)涉及到該知識點(diǎn)；P334的表格上方有總結(jié)到該知識點(diǎn)；P342頁案例2涉及到該知識點(diǎn)；（6）輕松過關(guān)二：P138第（4）點(diǎn)涉及到該知識點(diǎn)；P236第（二）點(diǎn)中的第（3）點(diǎn)涉及到該知識點(diǎn)；P319多選第14涉及到該知識點(diǎn)；（7）輕松過關(guān)四：P18多選第13題涉及到該知識點(diǎn)；P45單選第16題涉及到該知識點(diǎn)；（8）第七章課后作業(yè)，多選第3題涉及到該知識點(diǎn)。

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