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2013年《經(jīng)濟(jì)法》考試真題及答案解析(綜合題)

分享: 2014/10/20 11:13:40東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  【導(dǎo)讀】東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供:2013年《經(jīng)濟(jì)法》考試真題及答案解析(綜合題)。

  2013年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試之《經(jīng)濟(jì)法》考試真題及答案解析

 。ňC合題)

  五、綜合題(本類題共1題,共12分)

  甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2012年度取得銷售收入8800萬元,銷售成本為5000萬元,會(huì)計(jì)利潤(rùn)為845萬元,2012年,甲企業(yè)其他相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下:

 。1)在管理費(fèi)用中,發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬元,新產(chǎn)品的研究開發(fā)費(fèi)用280萬元(未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益)。

 。2)在銷售費(fèi)用中,發(fā)生廣告費(fèi)700萬元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)140萬元。

 。3)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用900萬元,其中支付給與其有業(yè)務(wù)往來的客戶借款利息700萬元,年利率為7%,金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為6%。

 。4)營(yíng)業(yè)外支出中,列支通過減災(zāi)委員會(huì)向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)的捐款50萬元,支付給客戶的違約金10萬元。

  (5)已在成本費(fèi)用中列支實(shí)發(fā)工資總額500萬元,并實(shí)際列支職工福利費(fèi)105萬元,上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬元并取得(工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)),職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬元。

  已知:甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

  要求:

  (1)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

 。2)計(jì)算新產(chǎn)品的研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

 。3)計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

 。4)計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

 。5)計(jì)算營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

 。6)計(jì)算職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

 。7)計(jì)算甲企業(yè)2012年度的應(yīng)納稅所得額。

  【答案】

  (1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=140×60%=84(萬元),業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=8800×5‰=44(萬元),44萬元<84萬元,業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為44萬元,業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=140-44=96(萬元)。

  【知識(shí)點(diǎn)】業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的規(guī)定(P388)

  【東奧會(huì)計(jì)在線解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

  【相關(guān)鏈接】(1)輕松過關(guān)一第334頁綜合題案例2、案例3,第317頁第4個(gè)知識(shí)點(diǎn),第321頁右下角綜合題,第423頁綜合題;(2)輕松過關(guān)二第205頁右下角有講解,第212頁右下角例題,第321頁單選題第7題,第324頁簡(jiǎn)答題案例1業(yè)務(wù)6;(3)輕松過關(guān)四第10頁簡(jiǎn)答題3業(yè)務(wù)2,第54頁簡(jiǎn)答題案例3;(4)郭守杰基礎(chǔ)班第71講23:34----29:25涉及到該知識(shí)點(diǎn)的講解及題目;(5)王亭喜強(qiáng)化班第39講37:50---51:26涉及該知識(shí)點(diǎn)的講解及題目;(6)劉穎習(xí)題班第15講25:14---28:55例題3;劉穎習(xí)題班第17講28:29開始的例題2;(7)郭守杰?及嗟2講簡(jiǎn)答題案例3。(8)王亭喜突破班第22講26:17---27:41涉及該知識(shí)點(diǎn)的講解。

 。2)新產(chǎn)品的研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=280×50%=140(萬元)。

  【知識(shí)點(diǎn)】加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠(P412)

  【東奧會(huì)計(jì)在線解析】企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。

  【相關(guān)鏈接】(1)輕松過關(guān)一第334頁綜合題案例2、案例3,第319頁(三)1.研究開發(fā)費(fèi)用,第334頁案例1。(2)輕松過關(guān)二第211頁有講解,第322頁單選題第17題。(3)輕松過關(guān)四第33頁綜合題業(yè)務(wù)3,第60頁多選題24題。(4)郭守杰基礎(chǔ)班第72講27:56---29:35涉及該知識(shí)點(diǎn)的講解,郭守杰基礎(chǔ)班第75講本章綜合題演練案例1、案例3。(5)王亭喜強(qiáng)化班第42講11:39---17:07涉及該知識(shí)點(diǎn)的詳細(xì)講解。(6)王亭喜突破班第23講25:52---27:55涉及該知識(shí)點(diǎn)的講解。

  (3)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=8800×15%=1320(萬元),企業(yè)實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=700+140=840(萬元),840萬元<1320萬元,實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以全部扣除,應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為零。

  【知識(shí)點(diǎn)】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除規(guī)定(P388)

  【東奧會(huì)計(jì)在線解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年的銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

  【相關(guān)鏈接】(1)輕松過關(guān)一第334頁綜合題案例2、案例3,第317頁第5個(gè)知識(shí)點(diǎn),第317頁第4個(gè)知識(shí)點(diǎn),第321頁右下角綜合題,第334頁案例1,第423頁綜合題;(2)輕松過關(guān)二第206頁有講解,第212頁右下角例題綜合題,第324頁簡(jiǎn)答題案例1業(yè)務(wù)5;(3)輕松過關(guān)四第10頁簡(jiǎn)答題3業(yè)務(wù)3,第54頁簡(jiǎn)答題案例3;(4)郭守杰基礎(chǔ)班第71講29:25----34:14涉及該知識(shí)點(diǎn)的講解,郭守杰基礎(chǔ)班第75講本章綜合題演練案例1;(5)王亭喜強(qiáng)化班第40講00:00----08:42涉及該知識(shí)點(diǎn)的講解和題目;(6)劉穎習(xí)題班第17講28:29開始的例題2·綜合題;(7)郭守杰?及嗟2講簡(jiǎn)答題案例3;(8)王亭喜突破班第22講27:41---27:54涉及該知識(shí)點(diǎn)的講解。

  (4)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=700-700/7%×6%=100(萬元)

  【知識(shí)點(diǎn)】利息支出稅前扣除的規(guī)定(P388)

  【東奧會(huì)計(jì)在線解析】非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分準(zhǔn)予在稅前扣除。

  【相關(guān)鏈接】(1)輕松過關(guān)一第334頁綜合題案例2、案例3,第317頁8.利息支出,第317頁4.業(yè)務(wù)招待費(fèi),第321頁右下角例題·綜合題;(2)輕松過關(guān)二第206頁有講解,第212頁右下角例題綜合題,第324頁簡(jiǎn)答題案例1業(yè)務(wù)7;(3)輕松過關(guān)四第33頁綜合題業(yè)務(wù)4,第54頁簡(jiǎn)答題案例3;(4)郭守杰基礎(chǔ)班第72講01:36----03:48涉及該知識(shí)點(diǎn)的講解;(5)王亭喜強(qiáng)化班第40講08:42---13:42涉及該知識(shí)點(diǎn)的講解;(6)劉穎習(xí)題班第17講28:29開始的例題2。

  (5)支付給客戶的違約金10萬元,準(zhǔn)予在稅前扣除,不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。公益性捐贈(zèng)支出的稅前扣除限額=845×12%=101.4(萬元),實(shí)際捐贈(zèng)支出50萬元沒有超過扣除限額,準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。因此營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為零。

  【知識(shí)點(diǎn)】公益性捐贈(zèng)扣除支出和禁止稅前扣除項(xiàng)目的規(guī)定(P392、 P390)

  【東奧會(huì)計(jì)在線解析】納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi),準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除;企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

  【相關(guān)鏈接】(1)輕松過關(guān)一第334頁綜合題案例2、案例3,第317頁6.公益性捐贈(zèng),第321頁右下角綜合題,第334頁案例1;(2)輕松過關(guān)二第207頁例題4單選題,第212頁右下角例題綜合題,第324頁簡(jiǎn)答題案例1業(yè)務(wù)8;(3)輕松過關(guān)四第54頁簡(jiǎn)答題案例3;(4)郭守杰基礎(chǔ)班第72講00:00----01:36涉及該知識(shí)點(diǎn)的講解及題目,郭守杰基礎(chǔ)班第75講本章綜合題演練案例1;(5)王亭喜強(qiáng)化班第40講31:20----41:17涉及該知識(shí)點(diǎn)的講解及題目;(6)劉穎習(xí)題班第17講28:29開始的例題2·綜合題;(7)王亭喜突破班第23講03:20---05:58涉及該知識(shí)點(diǎn)的講解。

  (6)職工福利費(fèi)扣除限額=500×14%=70(萬元),實(shí)際支出額為105萬元,超過了扣除限額,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額105-70=35(萬元);工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2%=10(萬元),實(shí)際上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬元,可以全部扣除,不需要進(jìn)行納稅調(diào)整;職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2.5%=12.5(萬元),實(shí)際支出額為20萬元,超過扣除限額,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-12.5=7.5(萬元)。

  【知識(shí)點(diǎn)】職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除的規(guī)定。(P388)

  【東奧會(huì)計(jì)在線解析】企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資薪金總額14%部分,準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

  【相關(guān)鏈接】(1)輕松過關(guān)一第334頁綜合題案例5業(yè)務(wù)5,第316頁2.職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi);(2)輕松過關(guān)二第205頁詳細(xì)列示了此考點(diǎn),第207頁例題1判斷題,第324頁簡(jiǎn)答題案例2;(3)輕松過關(guān)四第33頁綜合題業(yè)務(wù)5;(4)郭守杰基礎(chǔ)班第71講13:13----18:05有講解該知識(shí)點(diǎn)及相關(guān)題目,郭守杰基礎(chǔ)班第75講本章綜合題演練案例3;(5)王亭喜強(qiáng)化班第39講24:37---34:01詳細(xì)講解該知識(shí)點(diǎn);(6)王亭喜突破班第22講23:57---25:40涉及該知識(shí)點(diǎn)的講解。

  (7)甲企業(yè)2012年度應(yīng)納稅所得額=845(會(huì)計(jì)利潤(rùn))+96(業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增額)-140(三新開發(fā)費(fèi)用)+100(財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)增額)+35(職工福利費(fèi)調(diào)增額)+7.5(職工教育經(jīng)費(fèi)調(diào)增額)=943.5(萬元)。

  【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算(P380)

  【相關(guān)鏈接】(1)輕松過關(guān)一第334頁綜合題案例2、案例3,第317頁4.業(yè)務(wù)招待費(fèi),第321頁右下角例題·綜合題,第334頁案例1,第423頁綜合題;(2)輕松過關(guān)二第212頁右下角例題綜合題,第324頁簡(jiǎn)答題案例1;(3)輕松過關(guān)四第10頁簡(jiǎn)答題3業(yè)務(wù)5,第33頁綜合題,第54頁簡(jiǎn)答題案例3;(4)郭守杰基礎(chǔ)班第75講本章綜合題演練案例1;(5)劉穎習(xí)題班第17講28:29開始的例題2·綜合題;(6)郭守杰?及嗟2講簡(jiǎn)答題案例3。


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責(zé)任編輯:娜寫年華

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