【導(dǎo)讀】東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：2013年《經(jīng)濟(jì)法》考試真題及答案解析（綜合題）。

　　2013年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試之《經(jīng)濟(jì)法》考試真題及答案解析

　�。ňC合題）

　　五、綜合題（本類題共1題，共12分）

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年度取得銷售收入8800萬元，銷售成本為5000萬元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)為845萬元，2012年，甲企業(yè)其他相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：

　�。�1）在管理費(fèi)用中，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬元，新產(chǎn)品的研究開發(fā)費(fèi)用280萬元（未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益）。

　�。�2）在銷售費(fèi)用中，發(fā)生廣告費(fèi)700萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)140萬元。

　�。�3）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用900萬元，其中支付給與其有業(yè)務(wù)往來的客戶借款利息700萬元，年利率為7%，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為6%。

　�。�4）營(yíng)業(yè)外支出中，列支通過減災(zāi)委員會(huì)向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)的捐款50萬元，支付給客戶的違約金10萬元。

　　（5）已在成本費(fèi)用中列支實(shí)發(fā)工資總額500萬元，并實(shí)際列支職工福利費(fèi)105萬元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬元并取得（工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)），職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬元。

　　已知：甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　要求：

　　（1）計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　�。�2）計(jì)算新產(chǎn)品的研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　�。�3）計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　�。�4）計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　�。�5）計(jì)算營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　�。�6）計(jì)算職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　�。�7）計(jì)算甲企業(yè)2012年度的應(yīng)納稅所得額。

　　【答案】

　　（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=140×60%=84（萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=8800×5‰=44（萬元），44萬元＜84萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為44萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=140-44=96（萬元）。

　　【知識(shí)點(diǎn)】業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的規(guī)定（P388）

　　【東奧會(huì)計(jì)在線解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

　　【相關(guān)鏈接】（1）輕松過關(guān)一第334頁綜合題案例2、案例3，第317頁第4個(gè)知識(shí)點(diǎn)，第321頁右下角綜合題，第423頁綜合題；（2）輕松過關(guān)二第205頁右下角有講解，第212頁右下角例題，第321頁單選題第7題，第324頁簡(jiǎn)答題案例1業(yè)務(wù)6；（3）輕松過關(guān)四第10頁簡(jiǎn)答題3業(yè)務(wù)2，第54頁簡(jiǎn)答題案例3；（4）郭守杰基礎(chǔ)班第71講23:34----29:25涉及到該知識(shí)點(diǎn)的講解及題目；（5）王亭喜強(qiáng)化班第39講37:50---51:26涉及該知識(shí)點(diǎn)的講解及題目；（6）劉穎習(xí)題班第15講25:14---28:55例題3；劉穎習(xí)題班第17講28:29開始的例題2；（7）郭守杰�？及嗟�2講簡(jiǎn)答題案例3。（8）王亭喜突破班第22講26:17---27:41涉及該知識(shí)點(diǎn)的講解。

　�。�2）新產(chǎn)品的研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=280×50%=140（萬元）。

　　【知識(shí)點(diǎn)】加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠（P412）

　　【東奧會(huì)計(jì)在線解析】企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。

　　【相關(guān)鏈接】（1）輕松過關(guān)一第334頁綜合題案例2、案例3，第319頁（三）1.研究開發(fā)費(fèi)用，第334頁案例1。（2）輕松過關(guān)二第211頁有講解，第322頁單選題第17題。（3）輕松過關(guān)四第33頁綜合題業(yè)務(wù)3，第60頁多選題24題。（4）郭守杰基礎(chǔ)班第72講27:56---29:35涉及該知識(shí)點(diǎn)的講解，郭守杰基礎(chǔ)班第75講本章綜合題演練案例1、案例3。（5）王亭喜強(qiáng)化班第42講11:39---17:07涉及該知識(shí)點(diǎn)的詳細(xì)講解。（6）王亭喜突破班第23講25:52---27:55涉及該知識(shí)點(diǎn)的講解。

　　（3）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=8800×15%=1320（萬元），企業(yè)實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=700+140=840（萬元），840萬元＜1320萬元，實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以全部扣除，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為零。

　　【知識(shí)點(diǎn)】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除規(guī)定（P388）

　　【東奧會(huì)計(jì)在線解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年的銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　【相關(guān)鏈接】（1）輕松過關(guān)一第334頁綜合題案例2、案例3，第317頁第5個(gè)知識(shí)點(diǎn)，第317頁第4個(gè)知識(shí)點(diǎn)，第321頁右下角綜合題，第334頁案例1，第423頁綜合題；（2）輕松過關(guān)二第206頁有講解，第212頁右下角例題綜合題，第324頁簡(jiǎn)答題案例1業(yè)務(wù)5；（3）輕松過關(guān)四第10頁簡(jiǎn)答題3業(yè)務(wù)3，第54頁簡(jiǎn)答題案例3；（4）郭守杰基礎(chǔ)班第71講29:25----34:14涉及該知識(shí)點(diǎn)的講解，郭守杰基礎(chǔ)班第75講本章綜合題演練案例1；（5）王亭喜強(qiáng)化班第40講00:00----08:42涉及該知識(shí)點(diǎn)的講解和題目；（6）劉穎習(xí)題班第17講28:29開始的例題2·綜合題；（7）郭守杰�？及嗟�2講簡(jiǎn)答題案例3；（8）王亭喜突破班第22講27:41---27:54涉及該知識(shí)點(diǎn)的講解。

　　（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=700-700/7%×6%=100（萬元）

　　【知識(shí)點(diǎn)】利息支出稅前扣除的規(guī)定（P388）

　　【東奧會(huì)計(jì)在線解析】非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分準(zhǔn)予在稅前扣除。

　　【相關(guān)鏈接】（1）輕松過關(guān)一第334頁綜合題案例2、案例3，第317頁8.利息支出，第317頁4.業(yè)務(wù)招待費(fèi)，第321頁右下角例題·綜合題；（2）輕松過關(guān)二第206頁有講解，第212頁右下角例題綜合題，第324頁簡(jiǎn)答題案例1業(yè)務(wù)7；（3）輕松過關(guān)四第33頁綜合題業(yè)務(wù)4，第54頁簡(jiǎn)答題案例3；（4）郭守杰基礎(chǔ)班第72講01:36----03:48涉及該知識(shí)點(diǎn)的講解；（5）王亭喜強(qiáng)化班第40講08:42---13:42涉及該知識(shí)點(diǎn)的講解；（6）劉穎習(xí)題班第17講28:29開始的例題2。

　　（5）支付給客戶的違約金10萬元，準(zhǔn)予在稅前扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。公益性捐贈(zèng)支出的稅前扣除限額=845×12%=101.4（萬元），實(shí)際捐贈(zèng)支出50萬元沒有超過扣除限額，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。因此營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為零。

　　【知識(shí)點(diǎn)】公益性捐贈(zèng)扣除支出和禁止稅前扣除項(xiàng)目的規(guī)定（P392、 P390）

　　【東奧會(huì)計(jì)在線解析】納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　【相關(guān)鏈接】（1）輕松過關(guān)一第334頁綜合題案例2、案例3，第317頁6.公益性捐贈(zèng)，第321頁右下角綜合題，第334頁案例1；（2）輕松過關(guān)二第207頁例題4單選題，第212頁右下角例題綜合題，第324頁簡(jiǎn)答題案例1業(yè)務(wù)8；（3）輕松過關(guān)四第54頁簡(jiǎn)答題案例3；（4）郭守杰基礎(chǔ)班第72講00:00----01:36涉及該知識(shí)點(diǎn)的講解及題目，郭守杰基礎(chǔ)班第75講本章綜合題演練案例1；（5）王亭喜強(qiáng)化班第40講31:20----41:17涉及該知識(shí)點(diǎn)的講解及題目；（6）劉穎習(xí)題班第17講28:29開始的例題2·綜合題；（7）王亭喜突破班第23講03:20---05:58涉及該知識(shí)點(diǎn)的講解。

　　（6）職工福利費(fèi)扣除限額=500×14%=70（萬元），實(shí)際支出額為105萬元，超過了扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額105-70=35（萬元）；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2%=10（萬元），實(shí)際上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬元，可以全部扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2.5%=12.5（萬元），實(shí)際支出額為20萬元，超過扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-12.5=7.5（萬元）。

　　【知識(shí)點(diǎn)】職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除的規(guī)定。（P388）

　　【東奧會(huì)計(jì)在線解析】企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　【相關(guān)鏈接】（1）輕松過關(guān)一第334頁綜合題案例5業(yè)務(wù)5，第316頁2.職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)；（2）輕松過關(guān)二第205頁詳細(xì)列示了此考點(diǎn)，第207頁例題1判斷題，第324頁簡(jiǎn)答題案例2；（3）輕松過關(guān)四第33頁綜合題業(yè)務(wù)5；（4）郭守杰基礎(chǔ)班第71講13:13----18:05有講解該知識(shí)點(diǎn)及相關(guān)題目，郭守杰基礎(chǔ)班第75講本章綜合題演練案例3；（5）王亭喜強(qiáng)化班第39講24:37---34:01詳細(xì)講解該知識(shí)點(diǎn)；（6）王亭喜突破班第22講23:57---25:40涉及該知識(shí)點(diǎn)的講解。

　　（7）甲企業(yè)2012年度應(yīng)納稅所得額=845（會(huì)計(jì)利潤(rùn)）+96（業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增額）-140（三新開發(fā)費(fèi)用）+100（財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)增額）+35（職工福利費(fèi)調(diào)增額）+7.5（職工教育經(jīng)費(fèi)調(diào)增額）=943.5（萬元）。

　　【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算（P380）

　　【相關(guān)鏈接】（1）輕松過關(guān)一第334頁綜合題案例2、案例3，第317頁4.業(yè)務(wù)招待費(fèi)，第321頁右下角例題·綜合題，第334頁案例1，第423頁綜合題；（2）輕松過關(guān)二第212頁右下角例題綜合題，第324頁簡(jiǎn)答題案例1；（3）輕松過關(guān)四第10頁簡(jiǎn)答題3業(yè)務(wù)5，第33頁綜合題，第54頁簡(jiǎn)答題案例3；（4）郭守杰基礎(chǔ)班第75講本章綜合題演練案例1；（5）劉穎習(xí)題班第17講28:29開始的例題2·綜合題；（6）郭守杰�？及嗟�2講簡(jiǎn)答題案例3。

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