五、綜合題（本類題共1題，共12分）

　　甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒。2014年6月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：

　�。�1）外購一批小麥作為原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額100萬元、增值稅額13萬元；支付給運(yùn)輸該批小麥的乙運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)8萬元，取得普通發(fā)票。

　�。�2）外購一批高粱作為原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額200萬元、增值稅額26萬元。因管理不善，購進(jìn)的高粱當(dāng)月發(fā)生霉變，霉變部分占購進(jìn)部分的10％。

　�。�3）向農(nóng)民收購一批蕎麥作為原材料，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明買價40萬元，委托丙運(yùn)輸公司運(yùn)輸，取得的丙運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額3萬元。

　�。�4）外購生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額250萬元。

　　（5）向某商貿(mào)企業(yè)銷售糧食白酒一批，取得含稅銷售額585萬元。

　�。�6）提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓，取得收入10萬元。

　　已知：甲酒廠當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料及增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題（涉及計算的，列出算式，結(jié)果保留到小數(shù)點后兩位，單位：萬元）。

　�。�1）甲酒廠外購小麥負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額及支付運(yùn)費(fèi)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額是否可以抵扣？分別說明理由。

　�。�2）計算甲酒廠外購高粱可以抵扣的進(jìn)項稅額。

　�。�3）計算甲酒廠收購蕎麥可以抵扣的進(jìn)項稅額。

　　（4）計算甲酒廠外購生產(chǎn)設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項稅額。

　�。�5）計算甲酒廠銷售白酒的銷項稅額。

　�。�6）甲酒廠提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓的收入是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅？如果繳納，計算銷項稅額；如果不繳納，說明理由。

　　【綜合題答案】

　�。�1）①甲酒廠外購小麥負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣。因為購買的小麥作為原材料，用于生產(chǎn)應(yīng)稅項目，并且取得了增值稅專用發(fā)票，可以憑票抵扣進(jìn)項稅額。②支付的運(yùn)費(fèi)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額不得中抵扣。因為甲酒廠從乙運(yùn)輸公司取得的是普通發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，所以不得抵扣進(jìn)項稅額。

　�。�2）甲酒廠外購高粱可以抵扣的進(jìn)項稅額＝26×（1－10％）＝23.4（萬元）

　�。�3）甲酒廠收購蕎麥可以抵扣的進(jìn)項稅額＝40×13％＋3×11％＝5.53（萬元）

　　（4）甲酒廠外購生產(chǎn)設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項稅額＝250×17％＝42.5（萬元）

　�。�5）甲酒廠銷售白酒的銷項稅額＝585÷（1＋17％）×17％＝85（萬元）

　　（6）甲酒廠提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓的收入免征增值稅。根據(jù)規(guī)定，納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

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