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2015年《經(jīng)濟(jì)法》考試真題及答案解析(綜合題)

分享: 2015/9/24 16:29:15東奧會(huì)計(jì)在線字體:

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2015年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試真題及答案解析(全)

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2015年《經(jīng)濟(jì)法》考試真題及答案解析之綜合題部分

  五、綜合題(本類題共1題,共12分)

  居民企業(yè)甲公司主要從事日化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,2014年有關(guān)涉稅事項(xiàng)如下:

  (1)為了推廣新型洗滌劑,公司推出了“買一贈(zèng)一”的促銷活動(dòng),凡購(gòu)買一件售價(jià)40元(不含稅)新型洗滌劑的,附贈(zèng)一瓶原價(jià)10元(不含稅)的洗潔精。公司按照每件40元確認(rèn)了新型洗滌劑的銷售收入,按照每瓶10元確認(rèn)了洗潔精的銷售收入。

 。2)發(fā)生尚未形成無(wú)形資產(chǎn)的新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用42萬(wàn)元。其中,列支檢測(cè)儀器的折舊費(fèi)2萬(wàn)元,該檢測(cè)儀器既用于研發(fā)活動(dòng),又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測(cè)。

 。3)4月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備并投入使用,取得的增值稅專用發(fā)票注明金額600萬(wàn)元,稅額102萬(wàn)元(已抵扣),公司按照5年直線法計(jì)提了折舊。該設(shè)備不符合加速折舊的條件,計(jì)算折舊的年限為10年,不考慮凈殘值。

 。4)以一項(xiàng)土地使用權(quán)對(duì)外投資,該土地使用權(quán)的賬面原值為5000萬(wàn)元,評(píng)估的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元,評(píng)估增值3000萬(wàn)元計(jì)入了當(dāng)期收益。

 。5)向環(huán)保部門支付罰款5萬(wàn)元,支付訴訟費(fèi)1萬(wàn)元。

 。6)向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)10萬(wàn)元。

  要求:

  根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,回答下列問(wèn)題:

 。1)甲公司對(duì)新型洗滌劑和洗潔精的銷售收入的確認(rèn)是否正確?說(shuō)明理由。

  (2)甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除的金額是多少?

 。3)甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)需要納稅調(diào)整的金額是多少?

 。4)甲公司以土地使用權(quán)對(duì)外投資的評(píng)估增值收益,應(yīng)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理?

 。5)甲公司支付的罰款和訴訟費(fèi),在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是否準(zhǔn)予扣除?分別說(shuō)明理由。

  (6)甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi),在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是否準(zhǔn)予扣除?說(shuō)明理由。

  【答案及解析】

  (1)甲公司對(duì)新型洗滌劑和洗潔精的銷售收入的確認(rèn)不正確。

  理由:根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,對(duì)于企業(yè)買一贈(zèng)一等方式組合銷售商品的,其贈(zèng)品不屬于捐贈(zèng),應(yīng)按各項(xiàng)商品的價(jià)格比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)收入,其商品價(jià)格應(yīng)以公允價(jià)格計(jì)算。甲公司應(yīng)確認(rèn)每件洗滌劑銷售收入=40×40/(40+10)=32(元),確認(rèn)每瓶洗潔精銷售收入=40×10/(40+10)=8(元)。

  【知識(shí)點(diǎn)】銷售貨物收入(P391)

  【東奧相關(guān)鏈接】(1)郭守杰基礎(chǔ)班第73講涉及該知識(shí)點(diǎn);(2)郭守杰習(xí)題班第9講、第10講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)郭守杰真題班第1講涉及該知識(shí)點(diǎn);(4)郭守杰串講班第6講涉及該知識(shí)點(diǎn);(5)郭守杰?荚囶}精講班第1講涉及該知識(shí)點(diǎn);(6)郭守杰考前5天提示班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(7)黃潔洵基礎(chǔ)班第63講涉及該知識(shí)點(diǎn);(8)黃潔洵習(xí)題班第19講涉及該知識(shí)點(diǎn);(9)黃潔洵串講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn);(10)黃潔洵?荚囶}精講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn);(11)葛艷軍預(yù)科班第14講涉及該知識(shí)點(diǎn);(12)葛艷軍突破班第17講涉及該知識(shí)點(diǎn);(13)輕一325頁(yè)、342頁(yè)單選7涉及該知識(shí)點(diǎn);(14)輕二195頁(yè)、402頁(yè)20題涉及該知識(shí)點(diǎn);(15)輕四37頁(yè)23題涉及該知識(shí)點(diǎn);(16)輕五165頁(yè)20題涉及該知識(shí)點(diǎn);(17)第七章課后作業(yè)及機(jī)考題庫(kù)及模擬測(cè)試題有類似題目。

 。2)甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除的金額=(42-2)×50%=20(萬(wàn)元)。

  【解析】①企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。

 、趯iT用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi),允許按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除;對(duì)既用于研發(fā)活動(dòng),又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測(cè),對(duì)劃分不清的,不得實(shí)行加計(jì)扣除。

  【知識(shí)點(diǎn)】加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠(P421)

  【東奧相關(guān)鏈接】(1)郭守杰基礎(chǔ)班第73講涉及該知識(shí)點(diǎn);(2)郭守杰習(xí)題班第10講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)郭守杰真題班第1講涉及該知識(shí)點(diǎn);(4)郭守杰串講班第6講涉及該知識(shí)點(diǎn);(5)郭守杰考前5天提示班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(6)黃潔洵基礎(chǔ)班第66講涉及該知識(shí)點(diǎn);(7)黃潔洵習(xí)題班第19講涉及該知識(shí)點(diǎn);(8)黃潔洵串講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn);(9)黃潔洵?荚囶}精講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn);(10)葛艷軍預(yù)科班第14講涉及該知識(shí)點(diǎn);(11)葛艷軍突破班第19講涉及該知識(shí)點(diǎn);(12)輕一333頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn);(13)輕二206頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn);(14)輕三295頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn);(15)輕四41頁(yè)8題涉及該知識(shí)點(diǎn);(16)輕五211頁(yè)8題涉及該知識(shí)點(diǎn)。(17)第七章課后作業(yè)及機(jī)考題庫(kù)、模擬測(cè)試題有類似題目。

 。3)甲公司計(jì)提的折舊金額=600÷5×8/12=80(萬(wàn)元),企業(yè)所得稅前允許扣除的折舊金額=600÷10×8/12=40(萬(wàn)元)。

  甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備折舊額應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-40=40(萬(wàn)元)。

  【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊。

  【知識(shí)點(diǎn)】固定資產(chǎn)的稅收處理(P402)

  【東奧相關(guān)鏈接】(1)郭守杰基礎(chǔ)班第76講涉及該知識(shí)點(diǎn);(2)郭守杰習(xí)題班第9講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)郭守杰串講班第6講涉及該知識(shí)點(diǎn);(4)郭守杰考前5天提示班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(5)黃潔洵基礎(chǔ)班第65講涉及該知識(shí)點(diǎn);(6)黃潔洵習(xí)題班第19講涉及該知識(shí)點(diǎn);(7)黃潔洵串講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn);(8)黃潔洵?荚囶}精講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn);(9)葛艷軍突破班第18講涉及該知識(shí)點(diǎn);(10)輕一337頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn);(11)輕二202頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn);(12)輕三283頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn);(13)第七章課后作業(yè)及機(jī)考題庫(kù)及模擬測(cè)試題有類似題目。

 。4)甲公司以土地使用權(quán)對(duì)外投資的評(píng)估增值收益3000萬(wàn)元,可在不超過(guò)5年期限內(nèi),分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

  【解析】居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,可在不超過(guò)5年期限內(nèi),分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。其中:企業(yè)對(duì)外投資的非貨幣性資產(chǎn),應(yīng)進(jìn)行評(píng)估并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

  【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理(P411)

  【東奧相關(guān)鏈接】(1)郭守杰基礎(chǔ)班第76講涉及該知識(shí)點(diǎn);(2)郭守杰考前5天提示班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)黃潔洵基礎(chǔ)班第65講涉及該知識(shí)點(diǎn);(4)黃潔洵習(xí)題班第19講涉及該知識(shí)點(diǎn);(5)黃潔洵串講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn);(6)葛艷軍突破班第18講涉及該知識(shí)點(diǎn)。(7)第七章課后作業(yè)、隨堂練習(xí)及機(jī)考題庫(kù)及模擬測(cè)試題有類似題目。

 。5)向環(huán)保部門支付罰款5萬(wàn)元不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,支付的訴訟費(fèi)1萬(wàn)元可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

  理由:①罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失是國(guó)家或有關(guān)執(zhí)法部門對(duì)納稅人違反法律法規(guī)規(guī)定的一種經(jīng)濟(jì)制裁或經(jīng)濟(jì)處罰,因此強(qiáng)制規(guī)定其不得在稅前扣除。

 、诹P金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失,不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)。

  【知識(shí)點(diǎn)】禁止扣除項(xiàng)目(P400)

  【東奧相關(guān)鏈接】(1)郭守杰基礎(chǔ)班第75講涉及該知識(shí)點(diǎn);(2)郭守杰習(xí)題班第10講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)郭守杰真題班第6講涉及該知識(shí)點(diǎn);(4)郭守杰串講班第6講涉及該知識(shí)點(diǎn);(5)郭守杰考前5天提示班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(6)黃潔洵基礎(chǔ)班第64講涉及該知識(shí)點(diǎn);(7)黃潔洵習(xí)題班第20講涉及該知識(shí)點(diǎn);(8)黃潔洵串講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn);(9)黃潔洵?荚囶}精講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn);(10)葛艷軍預(yù)科班第14講涉及該知識(shí)點(diǎn);(11)輕一332頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn);(12)輕二198頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn);(13)輕三281頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn);(14)第七章課后作業(yè)、隨堂練習(xí)及機(jī)考題庫(kù)及模擬測(cè)試題有類似題目。

 。6)甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)10萬(wàn)元,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

  理由:企業(yè)之間支付的管理費(fèi),不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

  【知識(shí)點(diǎn)】禁止扣除項(xiàng)目(P400)

  【東奧相關(guān)鏈接】(1)郭守杰基礎(chǔ)班第75講涉及該知識(shí)點(diǎn);(2)郭守杰習(xí)題班第10講涉及該知識(shí)點(diǎn);(3)郭守杰真題班第6講涉及該知識(shí)點(diǎn);(4)郭守杰串講班第6講涉及該知識(shí)點(diǎn);(5)郭守杰考前5天提示班第3講涉及該知識(shí)點(diǎn);(6)黃潔洵基礎(chǔ)班第64講涉及該知識(shí)點(diǎn);(7)黃潔洵習(xí)題班第20講涉及該知識(shí)點(diǎn);(8)黃潔洵串講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn);(9)黃潔洵?荚囶}精講班第4講涉及該知識(shí)點(diǎn);(10)葛艷軍預(yù)科班第14講涉及該知識(shí)點(diǎn);(11)輕一332頁(yè)、343頁(yè)單選18、344頁(yè)多選8、多選10、346頁(yè)案例3、417頁(yè)24題均涉及該知識(shí)點(diǎn);(12)輕二198頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn);(13)輕三281頁(yè)涉及該知識(shí)點(diǎn);(14)第七章課后作業(yè)、隨堂練習(xí)及機(jī)考題庫(kù)及模擬測(cè)試題有類似題目。

責(zé)任編輯:娜寫年華

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