中級會計(jì)職稱
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參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.【答案】D
【解析】不屬于《仲裁法》調(diào)整的爭議有:(1)與人身有關(guān)的婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)、扶養(yǎng)、繼承糾紛(選項(xiàng)A);(2)行政爭議(選項(xiàng)C);(3)勞動爭議;(4)農(nóng)業(yè)承包合同糾紛(選項(xiàng)B)。
2.【答案】B
【解析】(1)選項(xiàng)A:雙方當(dāng)事人都被監(jiān)禁或者被采取強(qiáng)制性教育措施的,由被告原住所地人民法院管轄。(2)選項(xiàng)B:因鐵路、公路、水上和航空事故請求損害賠償提起的訴訟,由事故發(fā)生地或者車輛、船舶最先到達(dá)地、航空器最先降落地或者被告住所地人民法院管轄。(3)選項(xiàng)C:因保險合同糾紛提起的訴訟,由被告住所地或者保險標(biāo)的物所在地的人民法院管轄;因財(cái)產(chǎn)保險合同糾紛提起的訴訟,如果保險標(biāo)的物是運(yùn)輸工具或者運(yùn)輸中的貨物,可以由運(yùn)輸工具登記注冊地、運(yùn)輸目的地、保險事故發(fā)生地人民法院管轄;因人身保險合同糾紛提起的訴訟,可以由被保險人住所地人民法院管轄。(4)選項(xiàng)D:因票據(jù)糾紛提起的訴訟,由票據(jù)支付地或者被告住所地的人民法院管轄。
3.【答案】A
【解析】在訴訟時效進(jìn)行期間的“最后6個月”,因不可抗力或其他障礙不能行使請求權(quán)的,訴訟時效中止。
4.【答案】D
【解析】有下列情形之一的,不得擔(dān)任董事、監(jiān)事、高級管理人員:(1)無民事行為能力人或者限制民事行為能力人;(2)因貪污、賄賂、侵占財(cái)產(chǎn)、挪用財(cái)產(chǎn)或者破壞社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序,被判處刑罰,執(zhí)行期滿未逾5年;或者因犯罪被剝奪政治權(quán)利,執(zhí)行期滿未逾5年(選項(xiàng)A);(3)擔(dān)任破產(chǎn)清算的公司的董事或者廠長、經(jīng)理,對該公司的破產(chǎn)負(fù)有個人責(zé)任的,自該公司破產(chǎn)清算完結(jié)之日起未逾3年(選項(xiàng)B);(4)擔(dān)任因違法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉的公司的法定代表人,并負(fù)有個人責(zé)任的,自該公司被吊銷營業(yè)執(zhí)照之日起未逾3年(選項(xiàng)D);(5)“個人”所負(fù)數(shù)額較大的債務(wù)到期未清償(選項(xiàng)C所述情形是公司負(fù)債,而非個人負(fù)債)。
5.【答案】C
【解析】(1)選項(xiàng)AB:①股東會會議由股東按出資比例行使表決權(quán),但公司章程另有規(guī)定的除外;②代表1/10以上表決權(quán)的股東、1/3以上的董事、監(jiān)事會或者不設(shè)監(jiān)事會的公司監(jiān)事,有權(quán)提議召開臨時股東會會議。在本題中,公司章程未對股東表決權(quán)作出約定,直接按出資比例確定表決權(quán),甲的表決權(quán)未達(dá)到1/10,無權(quán)提議召開臨時股東會;乙、丙、丁各自享有的表決權(quán)均已達(dá)到1/10以上,均有權(quán)單獨(dú)提議召開臨時股東會。(2)選項(xiàng)CD:修改公司章程,增加或者減少注冊資本,公司合并、分立、解散以及變更公司形式,屬于股東會特別決議事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)經(jīng)代表全體2/3以上表決權(quán)的股東通過;在本題中,丙和丁的表決權(quán)已經(jīng)超過全體表決權(quán)的2/3,而乙和丁的表決權(quán)合計(jì)僅60%。
6.【答案】A
【解析】(1)選項(xiàng)A:董事、監(jiān)事、高級管理人員所持本公司股份,自公司股票上市交易之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓;(2)選項(xiàng)BC:董事、監(jiān)事、高級管理人員在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過(≤)其所持有本公司股份總數(shù)的25%;上市公司董事、監(jiān)事和高級管理人員所持股份不超過1000股的,可以一次性全部轉(zhuǎn)讓,不受25%的比例限制;(3)選項(xiàng)D:董事、監(jiān)事、高級管理人員離職后6個月內(nèi),不得轉(zhuǎn)讓其所持有的本公司股份。
7.【答案】C
【解析】(1)選項(xiàng)A:國有獨(dú)資公司設(shè)經(jīng)理,由董事會聘任或者解聘;(2)選項(xiàng)B:董事長、副董事長由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)從董事會成員中“指定”;(3)選項(xiàng)C:經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)同意,董事會成員可以兼任經(jīng)理;(4)選項(xiàng)D:國有獨(dú)資公司監(jiān)事會成員不得少于5人,其中職工代表的比例不得低于1/3。
8.【答案】C
【解析】國家公務(wù)員、黨政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部、警官、法官、檢察官、商業(yè)銀行工作人員等,不得作為投資人申請?jiān)O(shè)立個人獨(dú)資企業(yè)。
9.【答案】B
【解析】選項(xiàng)B:合營企業(yè)董事會成員不得少于3人。
10.【答案】C
【解析】(1)選項(xiàng)A:上市公司非公開發(fā)行中,發(fā)行對象不得超過10名;(2)選項(xiàng)B:發(fā)行價格不低于定價基準(zhǔn)日前20個交易日公司股票均價的“90%”;(3)選項(xiàng)C:本次發(fā)行的股份自發(fā)行結(jié)束之日起,12個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓;控股股東、實(shí)際控制人及其控制的企業(yè)認(rèn)購的股份,36個月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓;(4)選項(xiàng)D:非公開發(fā)行證券,不得采用廣告、公開勸誘和變相公開方式。
11.【答案】C
【解析】(1)選項(xiàng)B:累計(jì)債券余額不超過(≤)公司凈資產(chǎn)的40%;(2)選項(xiàng)C:公開發(fā)行公司債券籌集的資金,必須用于核準(zhǔn)的用途;(3)選項(xiàng)D:最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息。
12.【答案】B
【解析】有權(quán)對個人儲蓄存款依法采取查詢、凍結(jié)和扣劃措施的只有人民法院、稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)。
13.【答案】A
【解析】對保險人的免責(zé)條款,保險人在訂立合同時應(yīng)以書面或者口頭形式向投保人說明,未作提示或者未明確說明的,該條款不產(chǎn)生效力。
14.【答案】D
【解析】支票的金額、收款人名稱可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。
15.【答案】B
【解析】遠(yuǎn)期匯票的持票人對“出票人、承兌人”的追索權(quán),消滅時效期間為2年,自票據(jù)到期日(2012年3月20日)起算。
16.【答案】C
【解析】(1)選項(xiàng)A:票據(jù)的變造,是指無權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人,對票據(jù)上“簽章以外”的記載事項(xiàng)加以變更的行為;(2)選項(xiàng)B:持票人即使是善意取得,對被偽造人也不能行使票據(jù)權(quán)利;(3)選項(xiàng)D:由于偽造人沒有以自己的名義在票據(jù)上簽章,因此不承擔(dān)“票據(jù)責(zé)任”;但如果偽造人的行為給他人造成損失的,應(yīng)承擔(dān)“民事責(zé)任”,構(gòu)成犯罪的,還應(yīng)承擔(dān)“刑事責(zé)任”。
17.【答案】D
【解析】(1)甲廠10月8日的發(fā)函中無價格,屬于內(nèi)容不具體、確定,只能作為要約邀請對待;(2)乙廠10月10日的復(fù)函,明確了價格使得內(nèi)容具體、確定,并且表達(dá)只要甲廠同意5萬元/臺的價格,合同即告成立的意思表示,構(gòu)成要約;(3)甲廠10月12日的復(fù)函對乙廠10月10日的要約價格進(jìn)行修改,屬于對要約進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性變更,構(gòu)成新要約;(4)乙廠10月19日的復(fù)函,亦是對甲廠10月12日的要約價格進(jìn)行修改,構(gòu)成新要約,同時也使得甲廠10月12日的要約失效(甲廠10月12日的要約中雖然設(shè)定了承諾期限,屬于要約人不得撤銷的要約,但并不妨礙該要約因受要約人作出反要約而失效);(5)由于甲廠10月12日的要約已經(jīng)失效,乙廠10月26日的發(fā)函也就不能構(gòu)成承諾。
18.【答案】A
【解析】法律規(guī)定了兩種不得撤銷的要約:(1)要約人確定了承諾期限或者以其他形式明示要約不可撤銷;(2)受要約人有理由認(rèn)為要約是不可撤銷的,并已經(jīng)為履行合同做了準(zhǔn)備工作。在本題中,要約人甲公司確定了承諾期限,該要約不得撤銷。
19.【答案】D
【解析】限制民事行為能力人訂立的合同,經(jīng)法定代理人追認(rèn)后,該合同有效;但純獲利益的合同或者是與其年齡、智力、精神健康狀況相適應(yīng)而訂立的合同,不必經(jīng)法定代理人追認(rèn),合同當(dāng)然有效。
20.【答案】D
【解析】買賣合同標(biāo)的物為動產(chǎn)的,所有權(quán)通常自標(biāo)的物交付時起轉(zhuǎn)移;但當(dāng)事人可以在買賣合同中約定,買受人未履行支付價款或者其他義務(wù)時,標(biāo)的物的所有權(quán)屬于出賣人(所有權(quán)保留條款)。
21.【答案】A
【解析】音像制品適用的增值稅稅率為13%,該音像店此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=6.78÷(1+13%)×13%=0.78(萬元)。
22.【答案】C
【解析】購進(jìn)貨物用于免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的,對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
23.【答案】B
【解析】銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的,其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。
24.【答案】B
【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。對乙公司的投資額可以抵扣的數(shù)額=120×70%=84(萬元)。
25.【答案】C
【解析】(1)企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會保險費(fèi)(150萬元)可以全額在稅前扣除;(2)企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi),分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分(1000×5%=50萬元),在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;(3)除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外,企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)(30萬元),不得扣除。該公司2013年度發(fā)生上述保險費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的數(shù)額=150+50=200(萬元)。
26.【答案】B
【解析】(1)企業(yè)通過市政府向?yàn)?zāi)區(qū)捐款100萬元,屬于公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除,該筆捐贈的稅前扣除限額=1000×12%=120(萬元),實(shí)際捐贈額為100萬元,可以全額在稅前扣除,無需調(diào)整;(2)直接向受災(zāi)小學(xué)的捐款20萬元不得在稅前扣除,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元;(3)該企業(yè)2013年度應(yīng)納稅所得額=1000+20=1020(萬元)。
27.【答案】A
【解析】(1)選項(xiàng)A:未經(jīng)專利權(quán)人許可,為生產(chǎn)經(jīng)營目的制造、使用、許諾銷售、銷售、進(jìn)口其專利產(chǎn)品(發(fā)明專利權(quán))的,構(gòu)成侵犯專利權(quán);(2)選項(xiàng)B:非專利權(quán)人在專利申請日前已經(jīng)制造相同產(chǎn)品、使用相同方法或者已經(jīng)做好制造、使用的必要準(zhǔn)備,在專利權(quán)人獲得專利權(quán)后,非專利權(quán)人有權(quán)在原有的范圍內(nèi)繼續(xù)制造、使用該專利技術(shù),不視為侵犯專利權(quán);(3)選項(xiàng)C:專為科學(xué)研究和實(shí)驗(yàn)而使用有關(guān)專利的,不視為侵犯專利權(quán);(4)選項(xiàng)D:取得強(qiáng)制許可后制造該專利產(chǎn)品的,不構(gòu)成侵犯專利權(quán)。
28.【答案】C
【解析】詆毀商譽(yù)行為,是指經(jīng)營者傳播有關(guān)競爭對手的虛假信息,以破壞競爭對手的商業(yè)信譽(yù)的不正當(dāng)競爭行為。
29.【答案】A
【解析】法律、行政法規(guī)規(guī)定必須使用注冊商標(biāo)的商品(卷煙、雪茄煙、有包裝的煙絲)的生產(chǎn)經(jīng)營者,必須申請商標(biāo)注冊,未經(jīng)核準(zhǔn)注冊的,商品不得在市場銷售。
30.【答案】C
【解析】有下列情形之一的,可以采用競爭性談判方式采購:(1)招標(biāo)后沒有供應(yīng)商投標(biāo)或者沒有合格標(biāo)的或者重新招標(biāo)未能成立的;(2)技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊,不能確定詳細(xì)規(guī)格或者具體要求的;(3)采用招標(biāo)所需時間不能滿足用戶緊急需要的;(4)不能事先計(jì)算出價格總額的。
二、多項(xiàng)選擇題
1.【答案】ABCD
【解析】仲裁員有下列情況之一的,必須回避,當(dāng)事人也有權(quán)提出回避申請:(1)是本案當(dāng)事人,或者當(dāng)事人、代理人的近親屬(選項(xiàng)AC);(2)與本案有利害關(guān)系(選項(xiàng)B);(3)與本案當(dāng)事人、代理人有其他關(guān)系,可能影響公正仲裁的;(4)私自會見當(dāng)事人、代理人,或者接受當(dāng)事人、代理人的請客送禮的(選項(xiàng)D)。
2.【答案】BCD
【解析】起訴必須符合法定條件:(1)原告是與本案有直接利害關(guān)系的公民、法人和其他組織(選項(xiàng)D);(2)有明確的被告(選項(xiàng)B);(3)有具體的訴訟請求和事實(shí)、理由(選項(xiàng)C);(4)屬于人民法院受理民事訴訟的范圍和管轄范圍,同時還必須辦理法定手續(xù)。
3.【答案】ACD
【解析】除對公司注冊資本最低限額另行規(guī)定的以外,《公司法(2013年修正)》取消了“有限責(zé)任公司、一人有限責(zé)任公司、股份有限公司最低注冊資本分別應(yīng)達(dá)3萬元、10萬元、500萬元”的規(guī)定;取消了“全體股東的貨幣出資金額不得低于公司注冊資本的30%”的規(guī)定。
4.【答案】ABD
【解析】有限責(zé)任公司出現(xiàn)下列三種情形之一的,對股東會決議投反對票的股東,可以請求公司按照合理價格收購其股權(quán):(1)公司連續(xù)5年不向股東分配利潤,而公司該5年連續(xù)盈利,并且符合法律規(guī)定的分配利潤條件的;(2)公司合并、分立、轉(zhuǎn)讓主要財(cái)產(chǎn)的(選項(xiàng)AB);(3)公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿或者章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn),股東會會議通過決議修改章程使公司存續(xù)的(選項(xiàng)D)。
5.【答案】ABD
6.【答案】ACD
【解析】在投資者任職的董事、監(jiān)事及高級管理人員,其父母、配偶、子女及其配偶、配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹及其配偶等親屬,與投資者持有同一上市公司股份,與投資者屬于一致行動人。
7.【答案】ABCD
【解析】在人身保險中,投保人對下列人員具有保險利益:①本人;②配偶、子女、父母(選項(xiàng)AD);③上述人員以外的與投保人有撫養(yǎng)、贍養(yǎng)或者扶養(yǎng)關(guān)系的家庭其他成員、近親屬(選項(xiàng)BC);④與投保人有勞動關(guān)系的勞動者;⑤與投保人之間不具有上述關(guān)系,但被保險人“同意”投保人為其訂立合同的。
8.【答案】BD
【解析】(1)選項(xiàng)AD:開戶單位支付現(xiàn)金,可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取,不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付;(2)選項(xiàng)BC:開戶單位的現(xiàn)金收入,除核定的庫存現(xiàn)金限額外,必須存入開戶銀行,不得自行保存。
9.【答案】AD
【解析】當(dāng)事人沒有約定檢驗(yàn)期間的,買受人應(yīng)當(dāng)在發(fā)現(xiàn)或者應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)標(biāo)的物的數(shù)量或者質(zhì)量不符合約定的合理期間內(nèi)通知出賣人;買受人在合理期限內(nèi)未通知或者自標(biāo)的物收到之日起2年內(nèi)未通知出賣人的,視為標(biāo)的物的數(shù)量或者質(zhì)量符合約定。
10.【答案】CD
【解析】(1)選項(xiàng)A:自2014年1月1日至2015年12月31日,中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司(含各級分支機(jī)構(gòu))代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業(yè)務(wù)等速遞物流類業(yè)務(wù)取得的代理收入,以及為金融機(jī)構(gòu)代辦金融保險業(yè)務(wù)取得的代理收入,免征增值稅;(2)選項(xiàng)B:航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù),免征增值稅。
11.【答案】AB
【解析】選項(xiàng)CD:屬于不征稅收入,不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
12.【答案】BC
【解析】(1)選項(xiàng)A:除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;(2)選項(xiàng)BC:屬于不得在稅前扣除的項(xiàng)目;(3)選項(xiàng)D:納稅人按照規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加,以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等稅金及附加,可以在稅前扣除。
13.【答案】AD
【解析】(1)選項(xiàng)AB:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除(60×60%=36萬元),但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰(4000×5‰=20萬元),業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為20萬元;(2)選項(xiàng)CD:企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分(4000×15%=600萬元),準(zhǔn)予扣除。在本題中,該公司實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出200萬元,未超過扣除限額,可以全部在稅前扣除。
14.【答案】BD
【解析】(1)選項(xiàng)A:因經(jīng)濟(jì)不景氣,為緩解銷售量嚴(yán)重下降或者生產(chǎn)明顯過剩所達(dá)成的壟斷協(xié)議,可以免于處罰(壟斷協(xié)議行為的豁免);(2)選項(xiàng)B:屬于法律禁止的“縱向壟斷協(xié)議”(固定轉(zhuǎn)售價格);(3)選項(xiàng)C:如果限定轉(zhuǎn)售的“最低價格”,則屬于法律禁止的“縱向壟斷協(xié)議”,而本題限定的是轉(zhuǎn)售的“最高價格”;(4)選項(xiàng)D:屬于法律禁止的“橫向壟斷協(xié)議”(劃分市場)。
15.【答案】ABCD
【解析】任何能夠?qū)⒆匀蝗、法人或者其他組織的商品與他人的商品區(qū)別開的標(biāo)志,包括文字、圖形、字母、數(shù)字、三維標(biāo)志、顏色組合和聲音等,以及上述要素的組合,均可以作為商標(biāo)申請注冊。
責(zé)任編輯:姚姚
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